Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 7.3 Steuerbefreiungen

Rz. 27

Stand: 6. A. – ET: 06/2026

Das polnische Umsatzsteuerrecht enthält sowohl Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzugsrecht (echte Steuerbefreiungen) als auch Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzugsrecht (unechte Steuerbefreiungen).

Rz. 28

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Zu den Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzugsrecht (vgl. Art. 83 Mehrwertsteuergesetz) gehören insbesondere

• Ausfuhrlieferungen,
• i. g. Lieferungen,
• Umsätze für die Seeschifffahrt und die Luftfahrt,
• Umsätze in Freizonen oder Zolllagern,
• Erdgas (nur 01.02.2022 bis 31.12.2022),
• Dünger (nur 01.02.2022 bis 31.12.2024),
• verschiedene Grundnahrungsmittel (nur 01.02.2022 bis 31.12.2023),
• fiktive Lieferung an den Betreiber einer elektronischen Schnittstelle im seit 01.07.2021 geltenden neuen Verfahren für Fernverkäufe.

Rz. 29

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Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzugsrecht (vgl. Art. 43 bis 82 Mehrwertsteuergesetz) bestehen u. a. für

• Bank- und Finanzumsätze,
• Versicherungsumsätze,
• Glücksspiele und Lotterien,
• ärztliche Leistungen,
• bestimmte Leistungen der Sozialfürsorge,
• verschiedene unterrichtende Leistungen,
• Postdienstleistungen,
• Goldlieferungen an die Zentralbank,
• Vermietung von Immobilien für eigene Wohnzwecke,
• Verkauf von Immobilien, ausgenommen neue Immobilien oder Baugrundstücke.

Rz. 30

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Eine Option zur Steuerpflicht ist bei der Lieferung von Immobilien an steuerpflichtige Personen möglich. Es ist vor der Transaktion ein schriftlicher Antrag zu stellen. Zum 01.01.2022 wurde eine Option zur Steuerpflicht für Finanzumsätze eingeführt. Sie gilt nur für Transaktionen an Unternehmer und erfordert ebenfalls einen Antrag vor dem Meldezeitraum, in dem die Option wirksam sein soll. Die Option bindet bei Finanzumsätzen den Unternehmer für zwei Jahre.

Rz. 31

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