Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 7.2 Ermäßigte Steuersätze

Robert C. Prätzler

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Das spanische Umsatzsteuergesetz sieht drei ermäßigte Steuersätze vor, und zwar Sätze von 4 %, 5 % und 10 % (vgl. Art. 91 Mehrwertsteuergesetz).

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Der ermäßigte Steuersatz von 4 % gilt u. a. für die Lieferung von

Grundnahrungsmitteln (Brot, Mehl, Milch von Tieren, Käse, Eier, Früchte, Gemüse, Knollen und Getreide teilweise bis 31.12.2023 unter Steuerbefreiung mit Vorsteuerabzug, sog. Nullsatz),
Büchern, Zeitungen und Magazinen, die nicht überwiegend Werbung enthalten, auch in digitaler Form,
pharmazeutischen Produkten für den menschlichen Gebrauch,
bestimmten Gütern für und Erbringung von Leistungen an behinderte Personen,
bestimmte Damenhygieneprodukte sowie Empfängnisverhütungsmittel.

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Der ermäßigte Steuersatz von 5 % gilt u. a. für die Lieferung von

Strom, Erdgas, Brennholz und Briketts unter weiteren Bedingungen (bis 31.12.2023) sowie
Oliven, Öle aus Saaten und Pasta (bis 31.12.2023).

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Der ermäßigte Steuersatz von 10 % gilt u. a. für

die Lieferung von allen übrigen Lebensmitteln sowie von Getränken für Personen und Tiere (alkoholische Getränke sind ausgenommen, ebenso seit dem 01.01.2021 alle süßen Getränke),
die Lieferung von pharmazeutischen Produkten für Tiere,
die Lieferung von bestimmten medizinischen Geräten und Hilfsmitteln (z. T. kommt der Regelsteuersatz zur Anwendung),
Wohnungen,
die Lieferung von Blumen, Pflanzen, Samen, Zwiebeln,
Personenbeförderungen,
Hotel- und Restaurantumsätze (auch für Getränke),
bestimmte kulturelle Leistungen (Eintritte u. a. für Bibliotheken, Archive, Kunstausstellungen, Gemäldesammlungen, Theater, Zirkus, Stierkämpfe, Konzerte),
Müllabfuhr,
Messen und Ausstellungen,
Kinokarten,
Einfuhr und Lieferung von Kunstgegenständen durch die Künstler, die diese geschaffen haben, sowie Händler, die nicht die Differenzbesteuerung anwenden.