Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 4 Leistungsort (§§ 3ff. dUStG)

Rz. 17

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Grundsätzlich ist der Ort einer Lieferung dort, wo sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet. Allerdings gilt bei Beförderungs- oder Versendungslieferungen die Lieferung dort als ausgeführt, wo die Beförderung oder Versendung beginnt.

Rz. 18

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Wenn der Lieferant die Ware auch montiert bzw. installiert (Werklieferung), ist der Besteuerungsort dort, wo die Montage stattfindet.

Rz. 19

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Der i. g. Erwerb wird in dem Mitgliedstaat bewirkt, in dem sich der Gegenstand am Ende der Beförderung oder Versendung befindet. Sofern der Erwerber aber unter der USt-IdNr. eines anderen Mitgliedstaates als dem, in dem die Beförderung oder Versendung endet, auftritt, gilt der i. g. Erwerb in dem Gebiet dieses Mitgliedstaates als bewirkt.

Rz. 20

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Die Grundregel für die Bestimmung des Leistungsortes bei der Erbringung von sonstigen Leistungen an Unternehmer ist das Empfängerortprinzip (B2B-Grundregel gem. Art. 25 Abs. 1 sloMwStG), d. h. Ort der Dienstleistung ist dort, wo der Empfänger den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit hat. Werden die sonstigen Leistungen an die Betriebsstätte des Unternehmers erbracht, dann gilt dieser Ort als Ort der Dienstleistung.

Rz. 21

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Die Grundregel bei Erbringung von sonstigen Leistungen an Nichtunternehmer (B2C-Grundregel gem. Art. 25 Abs. 2 sloMwStG) legt fest, dass der Ort der Dienstleistung dort ist, wo der Dienstleistende den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit hat. Werden die Dienstleistungen von einer Betriebsstätte aus erbracht, dann gilt dieser Ort als Ort der Dienstleistung.

Rz. 22

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Es gibt zahlreiche Ausnahmen von den B2B- und B2C-Grundregeln. Nachfolgende A...