Veranlagungsformen für Ehegatten/eingetragene Lebenspartner / 3 Ehepartner lebt im Ausland

Dominic Eser

In Sonderfällen kommt auch für Ehepaare, bei denen einer von beiden nicht im Inland steuerpflichtig ist, eine Zusammenveranlagung in Betracht. Dabei müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

Der Ehegatte, der im Inland durch seinen Wohnsitz bzw. gewöhnlichen Aufenthalt^{^[1]} oder durch seine Einkünfte^{^[2]} unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist, muss die Staatsangehörigkeit eines Mitgliedstaates der EU oder des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) besitzen.
Der andere Ehegatte muss lediglich innerhalb der EU bzw. des EWR seinen Wohnsitz bzw. gewöhnlichen Aufenthalt haben. Die Staatsangehörigkeit ist ohne Bedeutung.
Wenn der im Inland unbeschränkt Steuerpflichtige Ehegatte gem. § 1 Abs. 1 EStG der Steuerpflicht unterliegt, ist die Einkommenshöhe der ausländischen Einkünfte beider Ehegatten nicht relevant. Die Grenzen des § 1 Abs. 3 Satz 2 EStG müssen nicht geprüft werden.
Wenn der im Inland unbeschränkt Steuerpflichtige Ehegatte gem. § 1 Abs. 3 EStG der Steuerpflicht unterliegt (nur auf Antrag unbeschränkt steuerpflichtig), muss die Einkommenshöhe der ausländischen Einkünfte beider Ehegatten gem. den Regelungen des § 1a Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 EStG i. V. m. § 1 Abs. 3 Satz 2 EStG geprüft werden.

Praxis-Beispiel

Zusammenveranlagung mit Ehepartner im Ausland

Der Ehemann, der die spanische Staatsangehörigkeit besitzt, lebt und arbeitet als Installateur in Aachen. Die Ehefrau hat ihren Wohnsitz in Südspanien. Die eheliche Lebens- und Wirtschaftsgemeinschaft besteht jedoch fort. Die Ehegatten können bei diesem Sachverhalt die Zusammenveranlagung beantragen. Auf die Staatsangehörigkeit der Ehefrau und die Höhe ihrer Einkünfte kommt es dabei nicht an.^{^[3]}
Verlegt der Ehemann seinen Wohnsitz nach Frankreich oder Belgien, bleibt die Zusammenveranlagung zulässig, falls er inländische Einkü...

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