Umzugskosten: Steuerliche Abzugsmöglichkeiten / 2 Berücksichtigungsfähige Aufwendungen

Welche Aufwendungen im Zusammenhang mit einem beruflich veranlassten Umzug abziehbar sind, hängt davon ab, ob die einzelnen Aufwendungen – jeweils für sich betrachtet – nahezu ausschließlich beruflich veranlasst sind und nicht die private Lebensführung betreffen. In diesem Sinne wurden z. B. die Transportkosten, die Kosten der Wohnungsbeschaffung und pauschale Umzugsnebenkosten als Werbungskosten anerkannt.^[1] Im Einzelnen gilt Folgendes:

Die Finanzverwaltung^[2] erkennt bei einem beruflich veranlassten Umzug die tatsächlichen Umzugskosten ohne weitere Prüfung grundsätzlich bis zur Höhe der Beträge an, die nach dem Bundesumzugskostenrecht für den öffentlichen Dienst als Umzugskosten höchstens gezahlt werden könnten.^[3] Maßgebend sind danach grundsätzlich die Regelungen im Bundesumzugskostengesetz (BUKG)^[4] und in der Auslandsumzugskostenverordnung (AUV)^[5], mit Ausnahme der §§ 19 und 21 AUV und der Auslagen, insbesondere Maklergebühren für die Anschaffung einer eigenen Wohnung (Wohneigentum) nach § 9 Abs. 1 2. Halbsatz BUKG. Die Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen nach § 9 Abs. 4a EStG sind zu beachten. Werden die nach Umzugskostenrecht festgelegten pauschalen Grenzen eingehalten, wird nicht geprüft, ob die einzelne Aufwendung zu den abziehbaren Werbungskosten gehört. Fehlt es jedoch an einem tatsächlichen Abfluss, liegen keine Aufwendungen vor, die als Werbungskosten abgezogen werden können.^[6] Eine Untersuchung der einzelnen Ausgabe unter dem Gesichtspunkt des § 12 Nr. 1 EStG soll nur erfolgen, wenn höhere Aufwendungen als die umzugskostenrechtlich zulässigen Beträge geltend gemacht werden (z. B. bei Aufwendungen für die Neuanschaffung von Einrichtungsgegenständen).^[7] Denn Aufwendungen sind grundsätzlich nur insoweit als Werbungskosten abziehbar, als sie zur ...