Steuerrechtliche Tipps für den Rechtsanwalt (Berufsanfänger) / 1.5 Eingangsrechnungen

Ulrike Fuldner

Nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG ist nur die gesetzlich geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen, die von einem anderen Unternehmer für das Unternehmen des Leistungsempfängers ausgeführt worden sind, als Vorsteuer abziehbar.^{^[1]} Besteht ein Anspruch auf Erteilung einer Rechnung nach § § 14 UStG, kann der Leistungsempfänger das von ihm geschuldete Entgelt grundsätzlich nach § 273 Abs. 1 BGB zurückhalten, bis der Leistende ihm die ordnungsgemäße Rechnung erteilt.^{^[2]}

Wichtige Voraussetzungen beim Vorsteuerabzug beachten

Die Berechtigung zum Vorsteuerabzug aus Lieferungen und sonstigen Leistungen ist nur unter folgenden Voraussetzungen gegeben:

Die Steuer muss für eine Lieferung oder sonstige Leistung gesondert in Rechnung gestellt worden sein, und
die Lieferung oder sonstige Leistung muss von einem Unternehmer ausgeführt worden sein, und
der Leistungsempfänger muss Unternehmer und die Lieferung oder sonstige Leistung für sein Unternehmen ausgeführt worden sein^{^[3]}, und
der Leistungsempfänger ist im Besitz^{^[4]} einer nach den §§ 14, 14 a UStG^{^[5]} ausgestellten Rechnung, in der die Angaben vollständig und richtig sind.^{^[6]}
Ab 1.1.2028 darf der Leistungsempfänger den Vorsteuerabzug aus erhaltenen Leistungen und nach Rechnungsvorlage erst dann– und auch nur insoweit – geltend machen, wie er Zahlungen tatsächlich geleistet hat, wenn der leistende Unternehmer die Ist-Versteuerung nach § 20 UStG anwendet (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b) UStG). Der leistende Unternehmer muss in seiner Rechnung darauf hinweisen, dass er ein Ist-Versteuerer nach § 20 UStG ist (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 6a UStG) ist.
Ein Dokument ist jedenfalls dann eine Rechnung und damit berichtigungsfähig, wenn es Angaben zum Rechnungsaussteller, zum Leistungsempfänger, zur Leistungsbeschreibung, zu...

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