Steuerrechtliche Möglichkeiten zur Abschreibung oder Kap ... / 3.10 Die Sonder-AfA parallel zur Regelabschreibung

Jörg Wilde

Die Sonder-AfA wird parallel zur Regelabschreibung nach § 7 Abs. 1 und 2 EStG von der Bemessungsgrundlage gewährt. Ist die Sonder-Afa innerhalb des 5-jährigen Abschreibungszeitraums vollständig beansprucht worden, erfolgt die weitere Berechnung der Abschreibungen nach § 7 Abs. 1 und 2 EStG nach dem Restbuchwert und der Restnutzungsdauer (§ 7a Abs. 9 EStG).

Praxis-Beispiel

Sonder-AfA und Regelabschreibung

Unternehmer C hat am 10.7.2024 eine Photovoltaikanlage (Betriebsvorrichtung) erworben. Die Anschaffungskosten betrugen 30.000 EUR. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt 20 Jahre. Unternehmer C beansprucht im ersten Jahr die 20 %-ige Sonder-AfA in voller Höhe.

Vorgang	AfA § 7 Abs. 1 EStG	AfA § 7g Abs. 6 EStG	Restwert 31.12.
Anschaffung 30.000 EUR	(6/240) 750 EUR	(50 %) 15.000 EUR	14.250 EUR
AfA 2025 Restnutzungsdauer 19 1/2 Jahre (234 Monate); Restwert 14.250 EUR	(12/234) 731 EUR	–	13.519 EUR
AfA 2026 …	731 EUR	–	12.788 EUR

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