Riester-Rente / 2 Begünstigte Altersvorsorgebeiträge

Die späteren Leistungen aus der Riester-Rente sollen dazu dienen, die gesetzliche Rente sowie eine Versorgung nach beamten- und soldatenrechtlichen Regelungen zu ergänzen. Deshalb werden nur Anlageformen gefördert, die eine lebenslange Altersleistung gewähren. Bei den begünstigten Anlageprodukten kann es sich einerseits um Beiträge handeln, die dem Aufbau einer privaten Altersvorsorge dienen. Begünstigt werden andererseits auch – unter bestimmten Voraussetzungen – Beiträge zum Aufbau einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung.

Zinsen und Erträge des Altersvorsorgevermögens sind jedoch keine Altersvorsorgebeiträge. Es reicht daher für eine Förderung nicht aus, wenn lediglich Zinsen und Erträge des Vorsorgevermögens dem Vertrag gutgeschrieben werden.^[1]

2.1 Private Altersvorsorge

2.1.1 Allgemeines

Beiträge zum Aufbau einer privaten Altersvorsorge werden nur dann begünstigt, wenn sie zugunsten eines zertifizierten Altersvorsorgevertrags geleistet werden. Welche Voraussetzungen ein solcher Vertrag erfüllen muss, ist im Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz (AltZertG) geregelt. Nach diesem Gesetz prüft das Bundeszentralamt für Steuern auf Antrag des jeweiligen Anbieters vorab, ob die vorgelegte Vertragsgestaltung die vorgeschriebenen Förderkriterien erfüllt. Werden diese erfüllt, wird der Vertrag oder ein Vertragsmuster zertifiziert. Die Zertifizierung sagt allerdings nichts über die Qualität des Anlageprodukts. Es wird lediglich bestätigt, dass das zertifizierte Vertragsmuster die im AltZertG aufgestellten Vertragskriterien erfüllt. Liegt ein solches Zertifikat vor, besteht für den Steuerpflichtigen Gewissheit, dass der Vertrag zulagefähig i. S. v. §§ 79 ff. EStG ist und die Beiträge auch im Rahmen des § 10a EStG als Sonderausgaben geltend gemach...