Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Umsatzsteuer / VIII. Bemessungsgrundlage

1. Allgemeines

Tz. 180

Stand: EL 133 – ET: 08/2023

In der gesetzlichen Vorschrift des § 10 UStG (Anhang 5) sind die Bemessungsgrundlagen für

• Lieferungen,
• sonstige Leistungen
• die Wertabgabetatbestände (Eigenverbrauchstatbestände)

geregelt.

Tz. 181

Stand: EL 133 – ET: 08/2023

Das UStG bestimmt, dass bei Umsätzen, die Lieferungen und sonstige Leistungen und den innergemeinschaftlichen Erwerb betreffen, Bemessungsgrundlage das Entgelt (s. § 10 Abs. 1 Satz 1 UStG, Anhang 5) abzüglich der Umsatzsteuer ist (s. § 10 Abs. 1 Satz 2 UStG, Anhang 5).

Im Rahmen der Wertabgabebesteuerung sind Umsätze, die in § 3 Abs. 1b UStG (Anhang 5) bzw. § 3 Nr. 9a UStG (Anhang 5) näher definiert sind, wie folgt zu bemessen:

• bei der Wertabgabe im Rahmen der Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmensvermögen

  • Einkaufspreis zuzüglich Nebenkosten

    oder

  • mangels Einkaufspreis nach den Selbstkosten, jeweils zum Zeitpunkt des Umsatzes (s. § 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG, Anhang 5);

• bei der Wertabgabe im Rahmen der Verwendung von Gegenständen aus dem Unternehmensvermögen

  • die bei der Ausführung dieses Umsatzes entstandenen Ausgaben, soweit sie zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt haben (s. § 10 Abs. 4 Nr. 2 UStG, Anhang 5). Zu diesen Ausgaben gehören auch die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftgutes, soweit das Wirtschaftsgut dem Unternehmen zugeordnet ist und für die Erbringung der sonstigen Leistung verwendet wird. Betragen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten mindestens 500 EUR, sind sie gleichmäßig auf einen Zeitraum zu verteilen, der dem für das Wirtschaftsgut maßgeblichen Berichtigungszeitraum nach § 15a UStG (Anhang 5) entspricht.

Die Umsatzsteuer ist nicht Bestandteil der Bemessungsgrundlage.

2. Entgelt

Tz. 182

Stand: EL 133 – ET: 08/2023

Der Begriff des Entgelts i. S. v. § 10 Abs. 1 UStG (Anhang 5...