Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Übungsleiter / 4.3.3.2 Nebentätigkeit

Tz. 36

Stand: EL 132 – ET: 06/2023

Eine Nebentätigkeit liegt in folgenden Fällen vor:

• Der Zeitaufwand beträgt nicht mehr als Drittel einer vergleichbaren hauptberuflichen Tätigkeit;
• Abgrenzung zum Hauptberuf ist möglich.

Vorliegen einer Arbeitnehmereigenschaft:

• Ggf. Lohnsteuer und Sozialversicherungspflicht,
• Mini-Job ist zu prüfen (geringfügige Beschäftigung); ggf. auch kurzfristige Beschäftigung;
• § 3 Nr. 26 EStG (Anhang 10) ist anwendbar, weil nebenberuflich.

Vorliegen einer selbständigen freiberuflichen Beschäftigung als Nebentätigkeit:

• Der Gewinn ist einkommensteuerpflichtig;
• die Einkünfte sind im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung zu versteuern;
• die Umsätze unterliegen der Umsatzsteuer, wenn keine Kleinunternehmereigenschaft in Betracht kommt;
• keine Sozialversicherungspflicht, wenn Einnahmen unter 650 EUR im Monat liegen (hierzu s. Tz. 78 ff.);
• § 3 Nr. 26 EStG (Anhang 10) ist anwendbar, weil nebenberuflich.

Ausnahmen:

Scheinselbständigkeit und arbeitnehmerähnlicher Selbständiger.