Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Tennisclubs/-vereine / 6. Beispiele

Martin Maurer

Tz. 26

Stand: EL 132 – ET: 06/2023

Beispiel 1:

Der Tennisverein, "Grün-Weiß e. V." hat im Kalenderjahr 01 eine neue Tennishalle errichtet und die gesamte Anlage an einen anderen Unternehmer als Betreiber zur Überlassung an Dritte (so genannte Zwischenvermietung) zur Nutzung überlassen

Die Baukosten betragen:

	Brutto	Netto	Vorsteuerbeträge
	EUR	EUR	EUR
Gebäude	428 400	360 000	68 400
Hallenboden	83 300	70 000	13 300
Netze, Schläger, Bälle usw.	23 800	20 000	3 800
	535 500	450 000	85 500

Ergebnis 1:

Die Vorsteuerbeträge, die auf das Gebäude entfallen (68 400 EUR), können vom Verein nicht abgezogen werden, weil es sich um eine Gebäudevermietung i. S. d. bürgerlichen Rechts und des § 4 Nr. 12 Buchst. a UStG (Anhang 5) handelt. Alle übrigen Vorsteuerbeträge (17 100 EUR), die auf die Betriebsvorrichtungen entfallen, können abgezogen werden (s. Abschn. 4.12.11 Abs. 2 und 3 UStAE).

Es besteht aber die Möglichkeit, dass auf die Steuerbefreiung verzichtet wird, wenn der andere Unternehmer von dem Personenkreis, dem er die Halle überlässt, ein Nutzungsentgelt erhebt – dies wird wohl der Regelfall sein. In diesem Fall sind die Bedingungen, die § 9 UStG (s. Anhang 5) für die Option (Verzicht auf die Steuerbefreiung) fordert, erfüllt. Der Vorsteuerabzug kann in diesem Fall in vollem Umfang vom Tennisverein geltend gemacht werden (hier: 85 500 EUR).

Beachte!

Die Einnahmen, die vom Verein durch die Überlassung der Tennishalle erzielt werden, sind ertragsteuerlich dem Tätigkeitsbereich Vermögensverwaltung zuzuordnen. Sie genießen Ertragsteuerfreiheit. Für Zwecke der Umsatzsteuer sind die Entgelte mit 7 % (s. § 12 Abs. 2 Nr. 8 Buchst. a UStG, Anhang 5) zu versteuern.

Tz. 27

Stand: EL 132 – ET: 06/2023

Beispiel 2:

Der Tennisverein "Weiß-Blau 1805" e. V. hat die Halle im Jahre 01 an Mitglied...

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