Reisekosten Inland für Unternehmer: Übernachtungskosten / 3.3 Abgrenzung der 7 %igen und 19 %igen Leistungen

Daniela Karbe-Geßler, Dipl.-Finanzwirt Wilhelm Krudewig

Es dürfen nur die Leistungen mit 7 % besteuert werden, die unmittelbar der Beherbergung dienen. Da die Differenzierung im Einzelfall schwierig ist, sollte man sich an der Unterscheidung orientieren, die von der Finanzverwaltung in Abschnitt 12.16 Abs. 4, 5 und 8 UStAE vorgenommen wurde. So ordnet die Finanzverwaltungen die Leistungen zu:

Kurzfristige Vermietung: Nebenleistungen zu 7 % USt	USt-Steuersätze für eigenständige Leistungen
Übernachtung im Hotelzimmer, Appartement, auf dem Campingplatz	in der Zeit vom 1.7.2020 bis 31.12.2023: 5 % bzw. 7 % (unbefristet ab 1.1.2026) für Verpflegung, wie z. B. Frühstück, Halb- oder Vollpension, "All-inclusive"; Getränke jedoch immer mit 16 % bzw. 19 % bis zum 30.6.2020 und ab dem 1.1.2024 bis 31.12.2025: Verpflegung, wie z. B. Frühstück, Halb- oder Vollpension, "All inclusive" generell mit 19 %"
Ausstattung der Zimmer mit Einrichtungsgegenständen, z. B. Fernsehgerät, Radio, Telefon, Zimmersafe	Nutzung von Kommunikationsnetzen (z. B. Telefon und Internet); Nutzung des entgeltlichen Fernsehprogramms (Pay per view) mit 19 %
Stromanschluss	Getränkeversorgung aus der Minibar mit 19 %
Nutzung von Bettwäsche, Handtüchern und Bademänteln	Überlassung von Fahrberechtigungen unterliegen gem. § 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG immer dem ermäßigten Steuersatz von 7 %
Reinigung der gemieteten Räume (auch Endreinigung z. B. bei Miete eines Appartements)	Leistungen, die das körperliche, geistige und seelische Wohlbefinden steigern (Wellness); Schwimmbadnutzung, Verabreichung von Heilbädern (unterliegen ggf. gem. § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG dem ermäßigten Steuersatz)
Bereitstellung von Körperpflegeutensilien, Schuhputz- und Nähzeug	Transport zwischen Bahnhof/Flughafen und Unterkunft, Transport von Gepäck mit 19 %
Weckdienst	Überlassung von Sportgeräten und Sportanlage...

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