Rechnungsberichtigung: So gehen Sie bei Korrektur der Umsatzsteuer vor | Haufe

Dipl.-Finanzwirt (FH) Andreas Willner , Wolfgang Macht

Zusammenfassung

Überblick

Nicht immer ist eine Rechnung richtig. Fehler haben ihre Ursache u. a. in den anspruchsvollen Regelungen des Umsatzsteuerrechts. So kann es dazu kommen, dass auf der Rechnung

ein zu hoher Steuerbetrag oder
ein zu niedriger Steuerbetrag oder
ein Steuerbetrag unberechtigt oder
eine wesentliche Angabe nicht

ausgewiesen wird.

Der Beitrag gibt einen Überblick, welche Möglichkeiten es gibt, eine falsche Rechnung zu erkennen und zu korrigieren, und was dabei zu beachten ist.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

§ 233a Abs. 2, § 238 Abs. 2 Abgabenordnung (AO)

§ 13 Abs. 1, § 14 Abs. 4 und Abs. 5, § 14a Abs. 5, § 14c, § 15 Abs. 1 Umsatzsteuergesetz (UStG)

§ 31 Abs. 2 und Abs. 5 Umsatzsteuerdurchführungsverordnung (UStDV)

Abschn. 13.7, Abschn. 14.11 Abs. 2, Abschn. 14c.1 Abs. 1, Abs. 1a, Abs. 5, Abs. 9 und Abs. 11, Abschn. 14c.2 Abs. 2, Abs. 3, Abs. 7, Abschn. 15.2 Abs. 1, Abschn. 15.2a Abs. 2, Abs. 3, Abs. 6, Abs. 7 und Abs. 12, Abschn. 15.11 Abs. 3 Umsatzsteueranwendungserlass (UStAE)

BMF, Schreiben v. 30.6.2020, III C 2 – S 7030/20/10009 :004 (Befristete Absenkung des allgemeinen und ermäßigten Umsatzsteuersatzes)

BMF, Schreiben v. 18.9.2020, III C 2 – S 7286-a/19/10001 :001 (Rückwirkung der Rechnungsberichtigung auf den Zeitpunkt der ursprünglichen Ausstellung und Vorsteuerabzug ohne Besitz einer ordnungsmäßigen Rechnung)

1 Ausweis eines zu hohen Steuerbetrags

1.1 Zu einem zu hohen Steuerausweis führende Fehler

Unter die Kategorie "Ausweis eines zu hohen Steuerbetrags" fallen folgende Fälle:^{^[1]}

Anwendung eines Umsatzsteuersatzes von 19 % statt zutreffend 7 %
Anwendung eines zu hohen "Corona-Steuersatzes" (in der Rechnung werden 16 % Umsatzsteuer ausgewiesen, der richtige Steuersatz wäre 5 %)
Ausweis von Umsatzsteuer auf steuerfreie Leistungen (z. B. bei Wohnungsvermietung an eine Privatperson)^{^[2]}
Ausweis von Umsatzsteuer auf nicht steuerbare Leistungen (z. B. Ges...

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