Private Kapitaleinkünfte in der Anlage KAP & KAP-BET für ... / e) Wichtige Fallkonstellationen

In den folgenden Fällen ergibt sich aus § 32d Abs. 3 Satz 1 EStG jedenfalls eine Veranlagungspflicht:

• Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften, die mangels wesentlicher Beteiligung nicht von § 17 EStG erfasst werden und keinem Steuerabzug durch die auszahlende Stelle gem. § 44 Abs. 1 Satz 3 und 4 EStG unterliegen, z.B. GmbH-Beteiligung;
• verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA), soweit diese nicht ausnahmsweise dem Steuerabzug vom Kapitalertrag unterlegen haben;
• Korrektur in den Fällen der Ersatzbemessungsgrundlage nach § 43a Abs. 2 EStG, sofern die beim Steuerabzug angesetzte Bemessungsgrundlage kleiner ist, als die tatsächlich erzielten Erträge (BMF v. 14.5.2025, Rz. 183);
• Erträge aus verzinslichen Fremdwährungskonten, wenn und soweit ab 2025 kein Steuerabzug vom Kapitalertrag erfolgt ist (s. BMF v. 19.5.2022 – IV C 1 - S 2252/19/10003 :009, BStBl. I 2022, 742 Rz. 131, 325; BMF v. 11.7.2023 – IV C 1 - S 2252/19/10003 :013, BStBl. I 2023, 1471 Rz. 325)
• Vorabpauschalen i.S.d. § 18 InvStG, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben; das gilt auch bei inländischer Depotführung, z.B. bei Berücksichtigung einer NV-Bescheinigung gem. § 44a Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG (diese Fallkonstellation kann über die Anlage KAP-INV erklärt werden);
• Veräußerung von Investmentanteilen, bei denen im Fall der inländischen Depotführung die Höhe der AK, ggf. unter Berücksichtigung der Regelungen zur steuerfreien Kapitalrückzahlung gem. § 17 InvStG, durch die auszahlende Stelle in unzutreffender Höhe zugunsten des Stpfl. berücksichtigt wurde;
• Seit VZ 2025 sind die neuen Besteuerungstatbestände für im Privatvermögen gehaltene Investmentanteile (§ 19 Abs. 3 InvStG n.F.) und Spezial-Investmentanteile (§ 49 Abs. 5 InvStG n.F.) für den Fall der Entstrickungsbesteuerung (insb. Wegzug des Stp...