Praxis-Beispiele: Vorsorgepauschale / 3 Private Kranken- und Pflegeversicherung

Sachverhalt

Ein gesetzlich arbeitslosen- und rentenversicherter, aber privat kranken- und pflegeversicherter Arbeitnehmer ohne Kinder in Steuerklasse I hat einen Jahresbruttolohn von 72.000 EUR. Sein Beschäftigungsort befindet sich in Baden-Württemberg.

In den ELSTAM sind keine Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung hinterlegt und der Arbeitnehmer legt seinem Arbeitgeber auch keine Ersatz-Beitragsbescheinigung seiner Krankenkasse vor. Bei den Beiträgen zur Arbeitslosen- und Rentenversicherung gibt es keine Besonderheiten.

Wir wirken sich die nicht nachgewiesenen privaten Basis-Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge auf die Lohnsteuer aus?

Ergebnis

Pflege- und Krankenversicherungsbeiträge werden bei der Lohnsteuerberechnung über die Vorsorgepauschale steuermindernd berücksichtigt. Sofern die Beiträge zur Basis-Kranken- und Pflegeversicherung nicht über die ELSTAM vom Arbeitgeber abgerufen oder vom Arbeitnehmer mittels zugelassener Ersatzbescheinigung nachgewiesen werden können, sind bei der Lohnsteuerberechnung keine Teilbeträge für Kranken- und Pflegeversicherung zu berücksichtigen. Die Mindestvorsorgepauschale (12 % v. 72.000 EUR, aber maximal 1.900 EUR) gibt es ab 2026 nicht mehr. Dafür hat der Arbeitgeber ab 2026 die Beiträge zur Arbeitslosenversicherung (2,6 %, Arbeitnehmeranteil 1,3 % bis zur Beitragsbemessungsgrenze) bis zum Höchstbetrag von 1.900 EUR bei der Ermittlung der Vorsorgepauschale einzubeziehen. Dieser Teilbetrag mindert die Lohnsteuer, sodass diese 15.257 EUR beträgt.