Praxis-Beispiele: Direktversicherung / 4.1 Arbeitgeberzuschuss und Gehaltsumwandlung aus laufendem Arbeitslohn

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer hat ein Gehalt von 2.500 EUR, Steuerklasse IV, kinderlos, keine Kirchensteuer, 2,9 % KV-Zusatzbeitrag. Der Arbeitgeber hat 2020 für den Arbeitnehmer eine Direktversicherung abgeschlossen, die eine Versorgungsleistung in Form einer lebenslangen Rente vorsieht. Der Beitrag beträgt monatlich 40 EUR, davon werden 20 EUR durch Gehaltsumwandlung finanziert, und 20 EUR (1/12 von 240 EUR) werden vom Arbeitgeber zusätzlich zum Arbeitslohn übernommen. Der Arbeitgeber ist aufgrund des geltenden Tarifvertrags nicht zur Zahlung des Arbeitgeberzuschusses bei Entgeltumwandlung verpflichtet.

Wie ist die Direktversicherung lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich zu beurteilen und abzurechnen?

Ergebnis

Für Arbeitgeber, die sog. Geringverdienern ab 2018 einen zusätzlichen Zuschuss zur Direktversicherung, zum Pensionsfonds oder zur Pensionskasse zahlen, gibt es einen Förderbeitrag, der direkt mit der abzuführenden Lohnsteuer verrechnet werden kann. Seit dem 1.1.2020 gelten als Geringverdiener Arbeitnehmer, deren laufender Arbeitslohn im Zeitpunkt der Beitragsleistung nicht mehr als 2.575 EUR monatlich beträgt. Der Förderbeitrag wird für Zuschüsse ab 240 EUR bis max. 960 EUR jährlich gewährt.

Der Förderbetrag für den Arbeitgeber beträgt in diesem Fall 30 % von 20 EUR, also 6 EUR. Dieser Betrag wird als Erstattungsbetrag in der Zeile 22 der Lohnsteuer-Anmeldung ausgewiesen und verrechnet.