Photovoltaik: Steuerpflichtige Anlagen / Zusammenfassung

Angesichts der zuletzt – und sicherlich auch künftig weiter – steigenden Energiepreise ist die Stromerzeugung durch eine eigene Photovoltaikanlage eine wirtschaftlich bedeutende Alternative. Daran ändern auch die zuletzt deutlich gesenkten Einspeisevergütungen nichts. Denn zugleich ist der mit einer Photovoltaikanlage verbundene finanzielle Aufwand durch die gesunkenen Preise der Solarmodule ebenfalls rückläufig, sodass sich eine Anlage nach wie vor amortisiert und eine positive Rendite abwirft. Dies gilt insbesondere bei der Kombination mit einem Batteriespeicher. Das positive wirtschaftliche Ergebnis kann durch eine optimierte Besteuerung noch zusätzlich verbessert werden. Dies betrifft sowohl die ertragsteuerliche als auch die umsatzsteuerliche Behandlung der Stromerzeugung durch eine Photovoltaikanlage.

Der Beitrag geht auf einzelne Punkte und Gestaltungsmöglichkeiten für mittlere bis größere Photovoltaikanlagen ein, die weiterhin steuerpflichtig sind. Es werden Detailfragen des Steuerrechts erläutert und gezielte Hinweise dienen dazu, Fehler zu vermeiden. Nicht zuletzt wird auch die sog. Liebhaberei erläutert.

Nicht behandelt werden in diesem Beitrag kleinere Photovoltaikanlagen, für welche ab 2022 bzw. 2023 eine Steuerbefreiung besteht bzw. deren Besteuerung stark vereinfacht worden ist. Insoweit wird auf den Beitrag "Photovoltaik: Steuerfreie Anlagen" verwiesen.

Für die Photovoltaik gibt es keine speziellen steuergesetzlichen Regelungen. Es gelten die allgemeinen Vorschriften für Gewerbetreibende, insbesondere zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb in § 15 EStG, sowie die grundsätzlichen Regeln für Unternehmer in § 2 UStG. Außersteuerlich ist vor allem das Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG) maßgebend.