Neues Anwendungsschreiben zur Abgeltungsteuer v. 14.5.2025 (ErbStB 2025, Heft 8, S. 276)

[Ohne Titel]

Dipl.-Finw. (FH) Christian Anemüller^[*]

Die Verwaltung hat ein umfassendes BMF-Schreiben zur Anwendung der Abgeltungsteuer herausgegeben (BMF v. 14.5.2025 – V C 1 - S 2252/00075/016/070, DOK: C00.7005.10.2.11962807, BStBl. I 2025, 1330). Seit der letzten Veröffentlichung im Mai 2022 haben sich zahlreiche Änderungen aufgrund von gesetzlichen Änderungen, der Rspr. sowie einer zum Teil geänderten Auffassung der Verwaltung ergeben, welche in die Neufassung des BMF-Schreibens v. 14.5.2025 eingeflossen sind. Die erneute Veröffentlichung einer Neufassung des Anwendungsschreibens zur Abgeltungsteuer ist Zeugnis der Schnelllebigkeit des Rechtsgebietes zur Besteuerung von Kapitaleinkünften, insb. der Rspr. des BFH. Der Beitrag gibt einen Einblick in das Anwendungsschreiben mit seinen mehr als 300 Randziffern und geht unter Angabe der jeweiligen Rz. des BMF-Schreibens auf wichtige Änderungen ein.

I. Neues Anwendungsschreiben zur Abgeltungsteuer

1. Allgemeines

Im Schreiben des BMF v. 14.5.2025 hat die Verwaltung umfassend zu den Einzelfragen zur Abgeltungsteuer Stellung genommen. Die Neufassung des Anwendungsschreibens umfasst die seit 2022 eingetretenen Rechtsentwicklungen und beinhaltet auch die zwischenzeitlich ergangenen Änderungsschreiben des BMF.

Im Einzelnen wurden nach dem BMF-Schreiben v. 19.5.2022 (BMF v. 19.5.2022 – IV C 1 - S 2252/19/10003 :009, BStBl. I 2022, 742, s. dazu Anemüller, ErbStB 2022, 279 und ErbStB 2022, 311) folgende BMF-Schreiben in die Neufassung eingearbeitet:

• BMF v. 20.12.2022 – IV C 1 - S 2252/19/10003 :011, BStBl. I 2023, 46,
• BMF v. 11.7.2023 – IV C 1 - S 2252/19/10003 :013, BStBl. I 2023, 1471 = ErbStB 2023, 268 [Günther].

Darüber hinaus haben sich punktuell weitere Änderungen er...