Lohnkonto / 4.6 Steuerfreie Lohnersatzleistungen und andere steuerfreie Bezüge

Bestimmte staatliche Leistungen hat der Arbeitgeber an den Arbeitnehmer als Lohnersatzleistungen (Bezüge) auszuzahlen. Sie sind zwar steuerfrei^[1], unterliegen aber dem sog. Progressionsvorbehalt im Rahmen einer Einkommensteuerveranlagung. Deshalb hat der Arbeitgeber solche Leistungen im Lohnkonto aufzuzeichnen:

• Kurzarbeitergeld, einschließlich des Saison-Kurzarbeitergeldes – auch Schlechtwettergeld genannt, Qualifizierungsgeld,^[2]

  Aufstockungsbeträge und Altersteilzeitzuschläge nach dem Altersteilzeitgesetz, Verdienstausfallentschädigungen nach dem Infektionsschutzgesetz und Zuschüsse zum Mutterschaftsgeld sowie entsprechende Zahlungen im öffentlichen Dienst mit dem tatsächlichen Zahlbetrag im Kalenderjahr.

• Andere steuerfreie Bezüge, z. B. Reisekostenerstattungen, Auslösungen.

• Bezüge, die nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung –DBA oder dem Auslandstätigkeitserlass in Deutschland steuerfrei sind.^[3]

   
  Wichtig

  Aufzeichnungsbefreiungen

  Eine Befreiung von der Aufzeichnungspflicht besteht für bestimmte steuerfreie Bezüge.^[4] Freiwillige Trinkgelder sowie Vorteile aus der Privatnutzung betrieblicher Telefone und Internetzugang bzw. -nutzung müssen nicht in das Lohnkonto eingetragen werden. Ebenfalls ausgenommen von der Eintragungspflicht sind steuerfreie geldwerte Vorteile aus der Überlassung eines betrieblichen Fahrrads oder E-Bikes^[5] sowie für zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn^[6] gewährte steuerfreie Vorteile, die für das elektrische Aufladen eines Elektrofahrzeugs und für die zur privaten Nutzung überlassene betriebliche Ladevorrichtung gelten.^[7]