Literaturauswertung EStG/KStG (Stand: 31.7.2025) / 2.26 § 15 EStG (Einkünfte aus Gewerbebetrieb)

Die Erhöhung der Freigrenze beim Solidaritätszuschlag von derzeit 972 EUR auf 16956 EUR (SolZ 2021) führt zu einer steuerlichen Entlastung von Personenunternehmen gegenüber Kapitalgesellschaften. Steuerliche Belastungsunterschiede ergeben sich aber auch im Verhältnis zwischen gewerblichen und nicht gewerblichen Personenunternehmen aufgrund der bei gewerblichen Personenunternehmen gegebenen Anrechnung der GewSt auf die ESt und die dadurch bedingte Verminderung des Solidaritätszuschlags. Bisher ergaben sich für gewerblich tätige Einzelunternehmen gegenüber nicht gewerblich tätigen Einzelunternehmen steuerliche Vorteile durch die GewSt-Pflicht bei Hebesätzen bis zu 400 %. Für darüber hinausgehende Hebesätze ergaben sich steuerliche Nachteile. Das SolZ 2021 führt bei Einzelunternehmen dazu, dass gewerbliche und nicht gewerbliche Einzelunternehmen bis zu einem Gewerbeertrag von 60.000 EUR und einem Hebesatz von maximal 380 % der gleichen steuerlichen Belastung wie nicht gewerbliche Einzelunternehmen unterliegen. Bei Hebesätzen über 380 % kommt es im Rahmen des neuen Rechts abhängig von der Höhe des Gewerbeertrags sowohl zu Verschlechterungen als auch zu Verbesserungen von gewerblichen im Vergleich zu nicht gewerblichen Einzelunternehmen.

(so Broer, Die Besteuerung von gewerblichen und nicht gewerblichen Personenunternehmen im Lichte der Reform des Solidaritätszuschlags, BB 2020, 283)

Bei Ehen nichtdeutscher Ehepaare, die bis zum 28.1.2019 geschlossen wurden und bei denen beide Ehegatten dieselbe Staatsangehörigkei...