Liquidität: Maßnahmen zur Verbesserung / 2.3.1 Debitorenumschlagshäufigkeit

Günther Krüger

Um zu besseren Erkenntnissen zu gelangen, werden gleitende Mittelwerte verwendet. Dabei werden der monatliche Endbestand der Debitoren sowie der monatliche Umsatz ermittelt. Die Werte von 3 aufeinander folgenden Monaten werden addiert und daraus der durchschnittliche Wert gebildet. Die durchschnittliche Debitorenumschlagshäufigkeit ergibt sich sodann aus der Formel:

durchschnittlicher Umsatz

durchschnittliche Debitoren

Praxis-Beispiel

Ermittlung der Debitorenumschlagshäufigkeit

	Debitoren			Umsatz
Monat	Monatsende Anzahl	3 Monate	Monat Mittelwert	Monatsende TEUR	3 Monate	Monat Mittelwert
November	180			345
Dezember	287			362
Januar	292	759	253,0	375	1082	360,7
Februar	290	869	289,7	367	1104	368,0

Aus den vorgenannten Werten ergibt sich eine durchschnittliche Debitorenumschlagshäufigkeit von:

Monat Januar:	360,7	:	253,0	=	1,43
Monat Februar:	368,0	:	289,7	=	1,27

Durchschnittliches Zahlungsziel

Das durchschnittliche Zahlungsziel in Monaten ergibt sich aus der Formel:

durchschnittliche Debitoren

durchschnittlicher Umsatz

Praxis-Beispiel

Durchschnittliches Zahlungsziel

Monat Januar:	253,0	:	360,7	=	0,70 Monate (= 21,0 Tage)
Monat Februar:	289,7	:	368,0	=	0,79 Monate (= 23,7 Tage)

Die durchschnittliche Debitorenumschlagshäufigkeit ist geringfügig gesunken (von 1,43 auf 1,27). Daraus resultiert, dass sich das durchschnittliche Zahlungsziel geringfügig (um 2,7 Tage) verschlechtert hat.

Diese Kennzahlen können für die Debitoren insgesamt, aber auch für einzelne, insbesondere umsatzstarke, Kunden gebildet werden.

Praxis-Tipp

Debitorenlaufzeit senken

Anzustreben ist, dass die Debitorenlaufzeit geringer ist als die Kreditorenlaufzeit (Zahlungen des Unternehmens an seine Lieferanten).

Wichtig

Kennzahlen monatlich ermitteln und vergleichen

Die Kennzahl sollte monatlich (mind. quartalsmäßig) ermittelt werden. Vergleicht man die Kennzahl über einen längeren Zeitraum, kann festgestellt werden, inwieweit sich das Zahlungsverhalten der Kunden ändert, insbesondere bei separater Kennzahlenbildung für A-Kunden. Steigt die Debitorenlaufzeit, ist das Mahnwesen unverzüglich zu überprüfen und zu optimieren. Mit steigender Debitorenlaufzeit steigen auch das Ausfallrisiko und die Zinskosten.