II. Bilanzierung von Forderungen | Haufe

Dr. Stefan Bischof, Dipl.-Betriebsw. (FH) Sybille Bellert

Tz. 36

Stand: EL 35 – ET: 6/2018

Vgl. auch Tz. 59 ff.

1. Ansatz u. Bewertung

Tz. 37

Stand: EL 35 – ET: 6/2018

	IFRS	HGB	IFRS für KMU
Zeitpunkt der Erfassung	Gewinnrealisierende Forderungen: Bei Ertragsrealisierung Nicht gewinnrealisierende Forderungen: Bei Darlehenshingabe (IFRS 9.3.1.1)	Gewinnrealisierende Forderungen: Bei Ertragsrealisierung Nicht gewinnrealisierende Forderungen: Bei Darlehenshingabe (§§ 247 Abs. 1, 298 Abs. 1 HGB)	Wahlrecht für Ansatz u. Bewertung einheitlich für alle Finanzinstrumente: (1) Bilanzierung gem. sec. 11 u. sec. 12 (nachfolgend nur Darstellung von sec. 11; zu sec. 12 vgl. Tz. 59 ff.) oder (2) Bilanzierung gem. IAS 39 Änderung der Rechnungslegungsmethode nur in engen Grenzen der sec. 10.8–10.14 möglich (sec. 11.2, sec. 12.2)
			Zu (1): Gewinnrealisierende Forderungen: Bei Ertragsrealisierung Nicht gewinnrealisierende Forderungen: Bei Darlehenshingabe (sec. 11.12) Zu (2): Vgl. nebenstehende Ausführungen (IFRS)
	Zur Ertragsrealisierung vgl. grds. IFRS 15 (vgl. Tz. 65)	Grds. zur Ertragsrealisierung vgl. Tz. 65 Stellungnahme des IDW: Bilanzierung von Asset Backed Securities (hier insb. Ausbuchung von Forderungen) vgl. IDW RS HFA 8	Zur Ertragsrealisierung vgl. sec. 23 (vgl. Tz. 65) Hinweis: Im Folgenden werden nur die Regelungen des IFRS für KMU dargestellt
Bewertung	Zur Klassifizierung vgl. IFRS 9.4.1.1–9.4.1.5) Zugangsbewertung: Beizulegender Zeitwert Einbeziehung von zusätzlichen, direkt zurechenbaren Transaktionskosten, außer bei Kategorie "Erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet" (IFRS 9.5.1.1) Bei Forderungen aus Lieferungen u. Leistungen ohne signifikante Finanzierungskomponente (bestimmt gem. IFRS 15) ist der Transaktionspreis anzusetzen (IFRS 9.5.1.3) Folgebewertung (abhängig von Klassifizierung): Zu fortgeführten AK unter Anwendung der Effektivzinsmethode...

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