Jahreswechsel 2025/2026: Lohnsteuerliche Änderungen / 2 Überlassung von Elektro- und Hybriddienstwagen

Daniel Faltermann

2.1 Listenpreis bei Elektrodienstwagen

Überlässt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer ein Kraftfahrzeug unentgeltlich oder verbilligt zur privaten Nutzung, ist der Nutzungsvorteil als Sachbezug zu versteuern.^{^[1]} Die Überlassung eines Elektrofahrzeugs wird dabei ermäßigt versteuert. Die Ermäßigung ist auf bis zum 31.12.2030 angeschaffte Fahrzeuge begrenzt.

Hinweis

Anwendungsschreiben für E-/Hybriddienstwagen

Die Verwaltung hat ein ausführliches Anwendungsschreiben mit zahlreichen Einzelheiten zur Behandlung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen herausgegeben.^{^[2]}

Im Rahmen des Gesetzes für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland^{^[3]} wurde die Wertgrenze für Elektrofahrzeuge seit dem 1.7.2025 von 70.000 EUR auf 100.000 EUR angehoben.

Dementsprechend ist bei der 1-%-Regelung für ein ab dem 1.7.2025 angeschafftes betriebliches Kraftfahrzeug, das keine CO2-Emissionen hat^{^[4]}, der Bruttolistenpreis zu 25 % anzusetzen, wenn der Bruttolistenpreis 100.000 EUR nicht übersteigt.^{^[5]} Übersteigt der Bruttolistenpreis 100.000 EUR, ist die Bemessungsgrundlage zu halbieren. Für vor dem 1.7.2025 angeschaffte Fahrzeuge beträgt der Grenzbetrag 70.000 EUR.

Hinweis

Anschaffungskosten bei Fahrtenbuch

Bei der Fahrtenbuch-Regelung werden die Anschaffungskosten für das Elektrofahrzeug oder die vergleichbaren Aufwendungen (z. B. Leasingrate) nur zu 1/4 bzw. zu 1/2 berücksichtigt.^{^[6]}

Fahrzeug	Anschaffung	Bruttolistenpreis	Versteuerung in Prozent
Reine Elektrofahrzeuge	1.1.2019 – 31.12.2023	max. 60.000 EUR	25 %
	1.1.2019 – 31.12.2023	über 60.000 EUR	50 %
	1.1.2024 – 30.6.2025	max. 70.000 EUR	25 %
	1.1.2024 – 30.6.2025	über. 70.000 EUR	50 %
	1.7.2025 – 31.12.2030	max. 100.000 EUR	25 %
	1.7.2025 – 31.12.2030	über 100.000 EUR	50 %

Die Wertgrenzen gelten auch für gebraucht angeschaffte Fahrzeuge. Die Abrundung des Bruttolistenpreises auf volle 100 EUR^{^[7]} erfolgt nach...

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