Im Frühjahr 2024 haben Bundestag und Bundesrat das Wachstumschancengesetz beschlossen, das Änderungen beim Lohnsteuerabzug ab dem Jahr 2025 zur Folge hat.
2.1 Wegfall Fünftelregelung ab 2025
Abfindungen und Vergütungen für eine mehrjährige Tätigkeit, wie z. B. Jubiläumszuwendungen, werden unter bestimmten Voraussetzungen nach der sog. Fünftelregelung besteuert. Dadurch ergeben sich regelmäßig steuerliche (Progressions-)Vorteile für den Arbeitnehmer.
Sind die Voraussetzungen für die ermäßigte Versteuerung erfüllt, hat der Arbeitgeber bis Ende des Jahres 2024 die Fünftelregelung bereits im Lohnsteuerabzugsverfahren anzuwenden und den ermäßigt versteuerten Arbeitslohn auf der Lohnsteuerbescheinigung gesondert auszuweisen.
Ab 1.1.2025 entfällt die Anwendung der Fünftelregelung im Lohnsteuerabzugsverfahren. Die Leistungen unterliegen somit ab dem Jahr 2025 dem regulären Lohnsteuerabzug. Die Tarifermäßigung kann der Arbeitnehmer aber weiterhin im Rahmen der Veranlagung zur Einkommensteuer geltend machen, sodass für die Beschäftigten letztlich nur Liquiditätsnachteile entstehen.
Fünftelregelung: Arbeitgeber wird entlastet
Durch den Wegfall der Fünftelregelung im Rahmen des Lohnsteuerabzugsverfahrens sollen insbesondere Arbeitgeber entlastet werden, da für diese der für die Anwendung der Tarifermäßigung bisher notwendige Berechnungs- und Prüfungsumfang entfällt.
Ausweis auf der Lohnsteuerbescheinigung ab dem Jahr 2025
Arbeitgeber sind auch im Jahr 2025 verpflichtet, Entschädigungen oder Arbeitslohn für mehrere Kalenderjahre im Lohnkonto aufzuzeichnen und in der Lohnsteuerbescheinigung gesondert auszuweisen. Die E...