Jahresabschluss, Abgrenzung Vorsteuer / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Miete für bewegliche Wirtschaftsgüter mit Rechnung im Folgejahr

Michele Schwirkslies

Unternehmer Hans Groß mietete ab dem 1.12.01 eine Walze. Er muss die Miete vierteljährlich im Voraus zahlen. Diese beträgt alle 3 Monate 2.250 EUR zuzüglich 427,50 EUR Umsatzsteuer. Folgende Rechnung ging am 28.2.02 ein:

Miete für die Zeit vom 1.12.01 bis zum 28.2.02:		2.250,00 EUR
	19 % USt:	427,50 EUR
		2.677,50 EUR

Hans Groß ließ die Rechnung umgehend überweisen.

Lösung:

Am 31.12.01 schuldete Hans Groß die Dezembermiete einschließlich Umsatzsteuer (= 750 EUR zzgl. 142,50 EUR USt). Deshalb muss er eine sonstige Verbindlichkeit ausweisen. Weil zu diesem Zeitpunkt noch keine Rechnung vorlag, konnte er die Umsatzsteuer nicht abziehen.

Buchungsvorschlag am 31.12.01:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4960/6835	Mieten für Einrichtungen (bewegliche Wirtschaftsgüter)	750,00
1548/1434	Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar	142,50	1700/3500	Sonstige Verbindlichkeiten	892,50

Buchungsvorschlag bei Überweisung am 28.2.02:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4960/6835	Mieten für Einrichtungen (bewegliche Wirtschaftsgüter)	1.500,00
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	427,50
1700/3500	Sonstige Verbindlichkeiten	892,50	1548/1434	Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar	142,50
			1200/1800	Bank	2.677,50