Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Steuerzinsen

Rz. 1

Stand: EL 140 – ET: 12/2024

Wird die LSt verspätet entrichtet, erhebt das FA einen > Säumniszuschlag (> Abführung der Lohnsteuer Rz 11 ff) vom > Arbeitgeber. Verzugszinsen gibt es daneben nicht. Steuer- und Erstattungsansprüche werden grundsätzlich nicht verzinst (vgl § 233 AO). Davon gibt es jedoch die folgenden Ausnahmen:

• die > Verzinsung von Nachforderungen und Erstattungen bei einer relativ späten Festsetzung der Steuer nach § 233a AO,
• Stundungszinsen nach § 234 AO (> Stundung von Lohnsteuer Rz 2),
• > Hinterziehungszinsen nach § 235 AO,
• > Prozesszinsen auf Erstattungsbeträge nach § 236 AO und
• Zinsen bei > Aussetzung der Vollziehung nach § 237 AO.

Nicht verzinst werden dem Stpfl erstattete Lohnabzüge (vgl § 233a Abs 1 Satz 2 AO; BFH/NV 2011, 737 = HFR 2011, 739). Dies ist verfassungsgemäß (vgl BVerfG, Nichtannahmebeschluss vom 03.09.2009 – 1 BvR 1098/08, HFR 2010, 66). Auch die Ansprüche auf > Steuerliche Nebenleistungen und die entsprechenden Erstattungsansprüche werden nicht verzinst (vgl § 233 Satz 2 AO). Das gilt auch für Erstattungsbeträge nach dem Strafbefreiungserklärungsgesetz vom 23.12.2003 (BGBl 2003 I, 2928; vgl BFH 268, 123 = BStBl 2020 II, 631).

Rz. 2

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Die Zinsen betragen 0,5 % pro Monat, wobei angefangene Monate außer Betracht bleiben (vgl § 238 Abs 1 AO). Nachdem dies vom BVerfG für Nachforderungs- und Erstattungszinsen im Hinblick auf das über Jahre hinweg niedrige Zinsniveau am Kapitalmarkt beanstandet worden war (vgl BVerfG vom 08.07.2021 – 1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17 "Vollverzinsung", BVerfGE 158, 282 = BGBl 2021 I, 4303), beträgt der Zinssatz in diesen Fällen mit Wirkung seit dem 01.01.2019 nur 0,15 % pro Monat, dh 1,8 % im Jahr (vgl § 238 Abs 1a AO).

Rz. 3

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Nachzahlungszinsen iSv § 233a AO si...