Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Steuerklassenwahl

Rz. 1

Stand: EL 137 – ET: 03/2024

Die Steuerklasse können > Ehegatten oder eingetragene > Lebenspartner wählen, die > Arbeitslohn beziehen. Zum Verfahren > Steuerklassenwechsel.

Je nachdem, ob sie sich für die Beibehaltung der automatisiert gebildeten Steuerklasse IV/IV (ggf auf Antrag mit Faktorverfahren) oder – auf gemeinsamen Antrag – für III/V entscheiden, ergibt sich während des laufenden Kalenderjahres ein unterschiedlich hoher Steuerabzug. Die günstigste Besteuerung ist abhängig vom Verhältnis der Arbeitslöhne beider Eheleute/Lebenspartner zueinander.

Rz. 2

Stand: EL 137 – ET: 03/2024

Bei den Steuerklassen IV/IV wird unterstellt, dass die Arbeitslöhne der Partner gleich hoch sind. Ist dies nicht der Fall, können die > Ehegatten oder > Lebenspartner gemeinsam die Besteuerung nach dem sog > Faktorverfahren (> Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren Rz 110 ff) wählen. Die Ehegatten/Lebenspartner werden in diesem Fall von Amts wegen veranlagt (vgl § 46 Abs 2 Nr 3a EStG; > Veranlagung von Arbeitnehmern 75ff).

Rz. 3

Stand: EL 137 – ET: 03/2024

Bei den Steuerklassen III/V wird für die Berechnung der LSt ein Verhältnis der Arbeitslöhne von 60 : 40 unterstellt. Bei einem anderen Verhältnis kann es zu einer Nachzahlung kommen; deshalb werden die Ehegatten/Lebenspartner von Amts wegen veranlagt (vgl § 46 Abs 2 Nr 3a EStG; > Veranlagung von Arbeitnehmern 75ff).

Rz. 4

Stand: EL 137 – ET: 03/2024

Die Wahlberechtigung der > Ehegatten oder > Lebenspartner geht im > Insolvenzverfahren nicht auf den > Insolvenzverwalter über, sondern bleibt beim Insolvenzschuldner (vgl BFH/NV 2011, 2111 = HFR 2012, 69).

Rz. 5

Stand: EL 137 – ET: 03/2024

Zur Wahl der günstigsten Steuerklasse vgl das idR jährlich aktualisierte Merkblatt zur Steuerklassenwahl des BMF (> Anh 2 Steuerklassenwahl).