Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Reisekosten / 5. Ermittlung der abziehbaren Aufwendungen bei gestellter Verpflegung

Rz. 108

Stand: EL 129 – ET: 02/2022

§ 3c Abs 1 EStG verbietet den Abzug von WK, soweit sie mit steuerfreien ‚Einnahmen’ im Zusammenhang stehen (zum Grundsätzlichen > Rz 39). Das gilt auch für die Reisekosten. Hat der ArbG dem ArbN Trennungsgelder oder Reisekostenvergütungen nach § 3 Nr 13 oder Nr 16 EStG steuerfrei ausgezahlt, kann der ArbN die ihm vergüteten Aufwendungen insoweit nicht mehr als WK abziehen (zur Verpflegung vgl § 9 Abs 4a Satz 11 EStG). Die jeweils anzusetzenden Verpflegungspauschalen werden mithin um die steuerfreien Auslösungen – bis auf Null – gekürzt. § 3c EStG gilt allerdings nur für tatsächlich vom ArbG ausgezahlte Beträge (BFH 233, 171 = BStBl 2011 II, 829).

Rz. 108/1

Stand: EL 129 – ET: 02/2022

Wird dem ArbN während einer beruflichen Tätigkeit außerhalb seiner Wohnung und ersten Tätigkeitsstätte vom ArbG oder auf dessen Veranlassung von einem Dritten eine übliche Mahlzeit zur Verfügung gestellt, gilt seit 2014 folgende Regelung:

Als üblich gilt eine Mahlzeit – unabhängig davon, ob sie im In- oder Ausland zur Verfügung gestellt wird – bis zum Preis von 60 EUR (vgl BMF vom 25.11.2020, Rz 61, BStBl 2020 I, 1228).