Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Pauschalierung der Lohnsteuer / 4. Pauschalbesteuerung geldwerter Vorteile anlässlich von Betriebsveranstaltungen

Rz. 144

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Erhält der ArbN im Rahmen einer Betriebsveranstaltung Zuwendungen, die nach § 19 Abs 1 Satz 1 Nr 1a EStG steuerpflichtig sind (vgl BMF vom 14.10.2015, BStBl 2015 I, 832, > Anh 2 Betriebsveranstaltungen), kann der ArbG die darauf entfallende LSt mit 25 % pauschalieren (§ 40 Abs 2 Satz 1 Nr 2 EStG). Dies gilt für Bar- oder Sachzuwendungen (EFG 1991, 278). Pauschalierbar sind zB die Zuwendungen anlässlich einer Betriebsveranstaltung, die wegen des Überschreitens des Freibetrags (bis VZ 2014: der > Freigrenze) von 110 EUR steuerpflichtig sind (BFH 211, 325 = BStBl 2006 II, 442) und deshalb zu den > Einnahmen iSv § 19 Abs 1 Satz 1 Nr 1a EStG gehören (BFH 240, 44 = BFH/NV 2013, 637). Dabei sind auch die Aufwendungen für den äußeren Rahmen, dh die Ausgestaltung der Betriebsveranstaltung einzubeziehen (frühere Rechtsprechung – vgl ua BFH 241, 519 = BFH/NV 2013, 637 – ist durch die Neuregelung des § 19 Abs 1 Satz 1 Nr 1a Satz 2 EStG überholt; EFG 2020, 682 = DStRE 2020, 972). Die Aufwendungen für die Beförderung zur Betriebsveranstaltung sind dann nicht in die > Bemessungsgrundlage einzubeziehen, wenn dieser kein eigener Erlebniswert beigemessen werden kann (EFG 2018, 966 = DStRE 2019, 337). Dh, soweit die Beförderung einzig auf die auswärtige Lage des Veranstaltungsortes zurückzuführen ist, ist sie kein Bestandteil des äußeren Rahmens. Bei eigener Organisation der Anreise seitens der ArbN kann regelmäßig von der Möglichkeit zu steuerfreiem Reisekostenersatz nach § 3 Nr 16 EStG ausgegangen werden (BMF vom 14.10.2015, Tz 6, BStBl 2015 I, 832).

Rz. 144/1

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Die Pauschalierung setzt > Betriebsveranstaltungen voraus. Das sind Veranstaltungen auf betrieblicher Ebene mit gesellschaftlichem Charakter, zB Betriebsausflüge, Weihna...