Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Nebenberufliche Lehr- und ... / C. Behandlung von Werbungskosten und Betriebsausgaben

Rz. 14

Stand: EL 141 – ET: 03/2025

Von den Einnahmen aus nebenberuflicher Lehr- und Prüfungstätigkeit bleiben unter bestimmten Voraussetzungen bis zu 3 000 EUR jährlich steuerfrei (§ 3 Nr 26 EStG). Diese Regelung erfasst nichtselbständige und selbständige Nebentätigkeiten für bestimmte Institutionen. Die Steuerfreiheit setzt nicht voraus, dass den gezahlten Beträgen tatsächlich entsprechende Aufwendungen (WK/BA) gegenüberstehen. Andere steuerbefreiende Vorschriften, zB § 3 Nr 12, 13, 16 EStG, gelten neben § 3 Nr 26 EStG. Bei ArbN können > Einnahmen mit dem ggf nicht anderweitig ausgeschöpften > Arbeitnehmer-Pauschbetrag (§ 9a Satz 1 Nr 1 Buchst a EStG) verrechnet werden.

Rz. 15

Stand: EL 141 – ET: 03/2025

Die mit der nebenberuflichen Tätigkeit unmittelbar zusammenhängenden abziehbaren Aufwendungen (> Werbungskosten oder > Betriebsausgaben) sind bis zur Höhe der steuerfrei bleibenden > Einnahmen vom Abzug ausgeschlossen (vgl § 3c EStG). Sind die Aufwendungen aber höher als der Freibetrag, dürfen sie insoweit abgezogen werden (vgl § 3 Nr 26 Satz 2 EStG); zu Einzelheiten > Freibeträge für nebenberufliche Tätigkeiten Rz 48. Liegen die Einnahmen unterhalb des Pauschbetrags, sind darüber hinausgehende Ausgaben abziehbar (BFH 260, 271 = BStBl 2019 II, 469). Die von der FinVerw zugelassene BA-Pauschale iHv 25 % der Einnahmen, höchstens jedoch 900 EUR jährlich (vgl BMF vom 06.04.2023, BStBl 2023 I, 671), gilt nicht in den Fällen des § 3 Nr 26 EStG.

Rz. 16

Stand: EL 141 – ET: 03/2025

Zu weiteren Einzelheiten > Freibeträge für nebenberufliche Tätigkeiten.

Rz. 17

Stand: EL 141 – ET: 03/2025

Ständige Verluste aus nebenberuflicher Lehrtätigkeit können diese zur > Liebhaberei machen. Die Aufwendungen können aber ggf auch > Werbungskosten aus dem auf dem gleichen Fachgebiet ausgeübten Hauptbe...