Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Kraftfahrzeugkosten / 2. Methoden zur Kostenermittlung

a) Eingeschränkter Einzelnachweis

Rz. 18

Stand: EL 106 – ET: 06/2015

Weist der ArbN die Unterhaltskosten seines Kfz nur teilweise im Einzelnen nach, kann er weitere dem Grunde nach feststehende Aufwendungen, besonders Treibstoffkosten, vom FA schätzen lassen (H 9.5 Einzelnachweis LStH). Dabei darf das FA von den für den Stpfl ungünstigsten Umständen, dh von den niedrigsten Benzinpreisen und dem niedrigsten Treibstoffverbrauch ausgehen (BFH 167, 421 = BStBl 1992 II, 854).

Rz. 19

Stand: EL 106 – ET: 06/2015

Dagegen erkennt der BFH die in den Tabellen der Kraftfahrerverbände ausgewiesenen Beträge nicht als Nachweis der tatsächlichen Kosten an (BFH 90, 498 = BStBl 1968 II, 126; BFH 131, 53 = BStBl 1980 II, 651). Denn durch ihre Anwendung würde nur die typisierende Schätzung der LStR (> Rz 21, 22) durch eine andere typisierende Schätzung ersetzt (BFH 167, 421 – aaO).

b) Individueller Kilometersatz

Rz. 20

Stand: EL 106 – ET: 06/2015

Eine besondere Form des in > Rz 18 genannten Einzelnachweises unter Schätzung eines Teils der Aufwendungen ist der Nachweis anhand eines individuellen Km-Satzes für ein bestimmtes Kfz. Diese Methode geht von einem Einzelnachweis der tatsächlichen Aufwendungen für einen repräsentativen Zeitraum aus und ergänzt diesen durch ergänzende Schätzung für den verbleibenden nachzuweisenden Zeitraum. Dazu kann der ArbN auf Grund der für 12 Monate ermittelten (tatsächlichen) Gesamtkosten (> Rz 4 – 11) für das von ihm unterhaltene Kfz einen Km-Satz errechnen. Dieser Km-Satz darf so lange angesetzt werden, bis sich die Verhältnisse wesentlich ändern, zB bis zum Ablauf des Abschreibungszeitraums oder Wechsel des Fahrzeugs (> R 9.5 Abs 1 Satz 4 LStR). Neben den Gesamtkosten muss er die Fahrleistung, zB durch Vergleich des Kilometerstands zu Beginn und Ende dieses Zeitraums, feststellen. Die Gesamtkosten, geteilt durch die Gesamtfah...