Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Kinderfreibeträge / 4. Inhalt des Lohnsteuerabzugsmerkmals

a) Kinderfreibetragszähler

Rz. 135

Stand: EL 136 – ET: 11/2023

Das Abzugsmerkmal wird als eine bestimmte Zahl der Kinderfreibeträge gebildet (vgl § 38b Abs 2 iVm § 39 Abs 4 Nr 2 EStG).

Für die doppelten Freibeträge (> Rz 35) wird grundsätzlich der Zähler 1 gebildet (§ 38b Abs 2 Satz 1 Nr 2 EStG), also bei einem verheirateten zusammenlebenden Elternpaar bei Steuerklasse III für 1 Kind 1,0, für 2 Kinder 2,0, für 3 Kinder 3,0 usw. Für die einfachen Freibeträge für Kinder (> Rz 36) wird grundsätzlich der Zähler 0,5 gebildet, also bei Steuerklasse II für 1 Kind 0,5, für 2 Kinder 1,0, für 3 Kinder 1,5 usw. Eine Ausnahme gilt bei der Steuerklasse IV; hier wird für ein Kind, das zu beiden Ehegatten in einem Kindschaftsverhältnis steht, der Zähler 1 gebildet, obwohl bei beiden Ehegatten jeweils nur einfache Kinderfreibeträge berücksichtigt werden. In Fällen, in denen das Kind nur zu einem Ehegatten in einem Kindschaftsverhältnis steht, wird bei Steuerklasse III oder IV der Zähler 0,5 eingetragen, obwohl bei jedem Ehegatten die einfachen Kinderfreibeträge nur zur Hälfte berücksichtigt werden.

Dazu die folgende Übersicht:

Bei den Steuerklassen V oder VI gibt es keine Kinderfreibetragszähler.

Im Einzelnen:

Rz. 136

Stand: EL 136 – ET: 11/2023

Der Zähler 0,5 wird gebildet, wenn das Kind zu dem ArbN in einem Kindschaftsverhältnis steht und der andere Elternteil ebenfalls Anspruch auf Berücksichtigung des Kindes hat (vgl § 38b Abs 2 Satz 1 Nr 1 iVm § 32 Abs 6 Satz 1 EStG). Das betrifft > Dauernd getrennt lebende Ehegatten und geschiedene Eltern sowie Eltern eines nichtehelichen Kindes. Das gilt mithin auch, wenn ein Elternteil geheiratet oder wieder geheiratet hat; hier steht das Kind idR nur zu einem > Ehegat...