Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Haftung für Lohnsteuer / III. Gesetzliche Haftungsausschlüsse für den Arbeitgeber

Rz. 55

Stand: EL 145 – ET: 02/2026

§ 42d Abs 2 EStG schließt eine Haftung des ArbG in bestimmten Fällen überhaupt aus. Der ArbG kann hier selbst dann nicht in Anspruch genommen werden, wenn die LSt beim ArbN (dem > Steuerschuldner) nicht nacherhoben werden kann. Folgende Fallgruppen sind zu unterscheiden (wobei einigen Tatbeständen nur deklaratorische Bedeutung zukommt, da der ArbG insoweit schon nach § 42d Abs 1 EStG nicht haftet; > Rz 33 ff):

Rz. 56

Stand: EL 145 – ET: 02/2026

• Der ArbN hat vom FA nicht die Steuerklasse und die Zahl der > Kinderfreibeträge ändern lassen, obwohl die festgestellten > Lohnsteuerabzugsmerkmale von den Verhältnissen zu Beginn des Kalenderjahres zu seinen Ungunsten abwichen (§ 39 Abs 4 Satz 1 Nr 1 und Nr 2 iVm § 39 Abs 5 EStG);

Rz. 57

Stand: EL 145 – ET: 02/2026

• das FA hat einen unzutreffenden > Freibetrag als eines der > Lohnsteuerabzugsmerkmale festgestellt (§ 39 Abs 4 Satz 1 Nr 3 iVm § 39a Abs 5 EStG);

Rz. 58

Stand: EL 145 – ET: 02/2026

• der ArbG hat dem > Betriebsstätten-Finanzamt angezeigt, dass der Barlohn zur Deckung der LSt nicht ausreicht und der ArbN den Fehlbetrag nicht zur Verfügung stellt (§ 38 Abs 4 Satz 2 EStG; > Anzeigepflichten Rz 8);

Rz. 59

Stand: EL 145 – ET: 02/2026

• der ArbG hat an das > Betriebsstätten-Finanzamt eine Anzeige nach § 41c Abs 4 Satz 1 EStG erstattet, weil dem ArbN kein weiterer > Arbeitslohn gezahlt wird, bei dessen Besteuerung LSt nachträglich einbehalten werden könnte (Nr 1), oder eine Korrektur des LSt-Abzugs unzulässig ist (vgl § 41c Abs 3 EStG), weil bereits eine > Lohnsteuerbescheinigung übermittelt worden ist (Nr 2);

Rz. 60

Stand: EL 145 – ET: 02/2026

• der ArbG hat eine Anzeige nach § 41c Abs 4 Satz 1 iVm Abs 1 Satz 1 Nr 1 EStG erstattet. Es handelt sich um Fälle, in denen dem ArbG elektronische > Lohnsteue...