Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Gehaltsumwandlung / C. Anwendungsbereiche

I. Fallgruppen ohne Zusätzlichkeitsvoraussetzung

Rz. 10

Stand: EL 142 – ET: 06/2025

Bei den folgenden Fallgruppen ist deren Gewährung nicht davon abhängig, dass der ArbG die Leistungen "zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn" erbringt (> Rz 2).

Rz. 11

Stand: EL 142 – ET: 06/2025

Unter Entgeltumwandlung versteht § 1 Abs 2 Nr 3 BetrAVG die Umwandlung künftiger Entgeltansprüche in eine wertgleiche Anwartschaft auf Versorgungsleistungen im Ruhestand. Die ergänzende steuerliche Grundlage bietet § 3 Nr 63 EStG. Damit werden in bestimmten Grenzen Beiträge des ArbG aus dem ersten Dienstverhältnis von der LSt/ESt befreit, die dem Aufbau einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung dienen. Alternativ eröffnet § 10a/Abschn XI EStG eine Berücksichtigung als > Sonderausgaben oder eine Förderung durch Altersvorsorgezulage; zu Einzelheiten > Private Altersvorsorge. Die später daraus als Altersversorgung fließende Rente oder die Leistungen aus einem Auszahlungsplan werden erst beim Zufluss (nachgelagert) besteuert. Zur Erläuterung im Einzelnen > Betriebliche Altersversorgung Rz 15 ff sowie BMF vom 12.08.2021, BStBl 2021 I, 1050 unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 18.03.2022, BStBl 2022 I, 333, > Anh 2 Betriebliche Altersversorgung.

Rz. 12

Stand: EL 142 – ET: 06/2025