Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Fortbildungsveranstaltungen / A. Allgemeine Hinweise

Rz. 1

Stand: EL 145 – ET: 02/2026

Die vom > Arbeitnehmer getragenen Aufwendungen für die Teilnahme an Veranstaltungen, die der Anpassung und Weiterentwicklung seiner beruflichen Kenntnisse und Fertigkeiten an sich ändernde Anforderungen in einem ausgeübten Beruf (Fortbildung) dienen, gehören grundsätzlich zu den > Werbungskosten (> Bildungsaufwendungen Rz 10 ff, Rz 22 ff). Ebenso werden Aufwendungen behandelt, die für eine berufliche Ausbildung – Erstausbildung/Erststudium – im Rahmen eines Dienstverhältnisses entstehen (> Bildungsaufwendungen Rz 19 ff). Übt der ArbN seinen Beruf bereits aus, ohne eine (formale) Erstausbildung oder ein Erststudium abgeschlossen zu haben (> Bildungsaufwendungen Rz 13 ff und Rz 15 ff), sind seine Aufwendungen für berufliche Fortbildung WK, soweit sie durch die Erzielung von Einkünften veranlasst sind (> Bildungsaufwendungen Rz 12). Zum Umfang der abziehbaren Aufwendungen > Rz 5 ff.

Rz. 2

Stand: EL 145 – ET: 02/2026

Aufwendungen für die Weiterbildung in einem nicht ausgeübten Erwerbsberuf (mit oder ohne formalem Abschluss) oder für Umschulungsmaßnahmen, sind ebenfalls als WK abziehbar, soweit sie beruflich veranlasst sind, also der Stpfl sich darauf vorbereitet, zu einem späteren Zeitpunkt in den Beruf zurückzukehren. Vorweggenommene WK sind sie nur, wenn sie iZm einem konkret beabsichtigten Dienstverhältnis entstehen (> Bewerbung) oder einen Berufswechsel (> Umschulung) vorbereiten (> R 9.2 Abs 1 Satz 3 LStR). Zur Fortbildung in Beschäftigungspausen wie Elternzeit > Bildungsaufwendungen Rz 28 ff.

Rz. 3

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Vom Abzug als WK ausgeschlossen sind Aufwendungen für eine erstmalige Berufsausbildung oder ein Erststudium (> Bildungsaufwendungen Rz 12 ff) außerhalb eines (Ausbildungs-)Dienstverhältnisses (vgl § 9 Abs 6 EStG). Sie ...