Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Entfernungspauschale / VI. Besonderheiten

1. Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel

Rz. 80

Stand: EL 135 – ET: 08/2023

Für die Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel wird grundsätzlich nur die Entfernungspauschale angesetzt, die durch den Höchstbetrag von 4 500 EUR begrenzt wird – das gilt auch bei Benutzung unterschiedlicher Verkehrsmittel (EFG 2014, 1183 = DStRE 2016, 129). Höhere Aufwendungen werden aber abgezogen, soweit die tatsächlichen Aufwendungen den als Entfernungspauschale errechneten Betrag übersteigen (§ 9 Abs 2 Satz 2 EStG).

Zum Inhalt des Begriffs > Öffentliche Verkehrsmittel; zur Benutzung eines Flugzeugs > Rz 71. Auch für Schwerbehinderte gelten Besonderheiten (> Rz 105 ff).

Rz. 81

Stand: EL 135 – ET: 08/2023

Der WK-Abzug ist (bei Bahnfahrten) nicht auf die preiswerteste Beförderungsklasse beschränkt, ggf kann der ArbN die Fahrtkosten für die von ihm benutzte 1. Klasse ansetzen. Der abziehbare Betrag wird nicht deshalb gekürzt, weil der ArbN eine mögliche Tarifermäßigung nicht genutzt hat. So werden dem Abzug nicht die Kosten einer Zeitkarte (Monats- oder Jahresfahrkarte) zugrunde gelegt, wenn der ArbN nachweist oder glaubhaft macht (allgemein > Glaubhaftmachung), dass er Einzelfahrscheine gelöst hat. Umgekehrt kann ein ArbN, der regelmäßig längere Strecken – auch bei doppelter Haushaltsführung (> Rz 103) – zurücklegt, die Aufwendungen für eine > Jahresnetzkarte oder > BahnCard 100 der jeweiligen Verkehrsgesellschaft (zB > Deutsche Bahn) abziehen, wenn dies wirtschaftlicher ist als der Erwerb von Einzelfahrkarten. Nebennutzungen und uE auch etwaige Zusatzleistungen des Tickets sind unschädlich; deshalb kann der ArbN die für die Teilstrecke zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte erforderliche Fahrkarte ohne Kürzung der WK auch an Sonn- und Feiertagen oder für weitere private Fahrten benutzen; insoweit wird die eher theoretische Anwendbar...