Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Doppelbesteuerung / i) Aufsichts- und Verwaltungsratsvergütungen

Rz. 250

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Aufsichts- und Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können in dem Staat besteuert werden, in dem die Gesellschaft ansässig ist (Art 16 OECD-MA).

Rz. 251

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Nach deutschem Verständnis fallen Vergütungen an Organmitglieder nur dann unter diese Regelung, wenn sie für die Überwachung der Geschäftsführung gezahlt werden, nicht jedoch für Tätigkeiten iRd Geschäftsführung, für die Art 15 OECD-MA anzuwenden ist (> Rz 122 ff). Diese Auffassung deckt sich nicht mit der französischen Fassung des OECD-MA, was bei diesbezüglichen Kommentierungen zu beachten ist. In Einzelfällen schließen jedoch auch deutsche DBA die Geschäftsführervergütungen mit ein, die dann im Ansässigkeitsstaat der Gesellschaft besteuert werden können. Das gilt für die DBA mit:

Rz. 252

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Ist ein Geschäftsführer kraft Amtes auch Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats, fällt das Entgelt grundsätzlich unter Art 15 OECD-MA, es sei denn, die Tätigkeiten sind trennbar und die Vergütung nach objektiven Kriterien aufteilbar. Das gilt auch, wenn ein Geschäftsführer in einen Verwaltungsrat entsandt wird, ohne eine zusätzl...