Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Bildungsaufwendungen / II. Sonderausgaben

1. Grundsätzliches

Rz. 43

Stand: EL 131 – ET: 09/2022

Der Stpfl kann Aufwendungen für seine eigene Berufsausbildung (> Rz 48) einschließlich der Kosten für eine auswärtige Unterbringung (> Rz 46) als > Sonderausgaben abziehen (§ 10 Abs 1 Nr 7 EStG; zur Rechtsentwicklung > Rz 3 ff). Dafür kommen vor allem die vom WK-Abzug ausgeschlossenen Kosten der Berufsausbildung in Betracht (> Rz 12). Wegen des Abzugs entsprechender Aufwendungen für den > Ehegatten vgl > Rz 58. Bis zu 6 000 EUR sind im Kalenderjahr abziehbar (Höchstbetrag; > Rz 57). Die betragsmäßige Beschränkung ist verfassungsgemäß (> Rz 8, vgl BVerfG in > Rz 7/1).

Rz. 44

Stand: EL 131 – ET: 09/2022

Der SA-Abzug setzt voraus, dass der Stpfl einen positiven GdE (> Einkünfte Rz 3; > Einkommen) hat, weil sich aus SA ergebende "Verluste" – anders als bei den WK – nicht in anderen VZ berücksichtigt werden.

Der Abzug als SA ist ausgeschlossen, soweit die Aufwendungen WK/BA sind (vgl den Eingangssatz in § 10 Abs 1 EStG). Das gilt auch, wenn der WK-Abzug deshalb unterbleibt, weil er wegen des Zusammenhangs mit steuerfreien Einnahmen (vgl § 3c EStG) unzulässig ist (> Rz 41). Anders kommt ein Abzug als SA in Betracht, wenn ein Abzug als WK wegen des Abzugsverbots in § 12 Nr 1 EStG und § 9 Abs 6 EStG ausgeschlossen ist (> Rz 45). Weitere Hinweise zur Systematik > Sonderausgaben.

Rz. 45

Stand: EL 131 – ET: 09/2022

Ein SA-Abzug kommt in Betracht für Aufwendungen, die der Stpfl für seine erstmalige Berufsausbildung außerhalb eines Dienstverhältnisses (> Rz 13) oder für ein Erststudium (> Rz 15) aufwendet.

Rz. 46

Stand: EL 131 – ET: 09/2022

Auswärtige Unterbringung: Auch diese Aufwendungen werden zusammen mit anderen Kosten nur bis zu 6 000 EUR abgezogen (> Rz 57). Voraussetzung ist aber, dass die Unterbringung außerhalb des Wohnorts so gut wie ausschließl...