Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Bestattung

Rz. 1

Stand: EL 110 – ET: 10/2016

Die vorsorglich für die eigene Bestattung aufgewendeten Beträge zB für eine Grabstätte sind steuerlich nicht abziehbar (> Außergewöhnliche Belastungen Rz 16). Beiträge zu einer > Sterbegeldversicherung gehören zu den beschränkt abziehbaren SA. Übernimmt der ArbG die Bestattungskosten für einen ArbN, so können die Zuwendungen stpfl > Arbeitslohn oder steuerfrei sein; zu Einzelheiten > Beihilfen Rz 5 ff, > Beihilfen Rz 41 ff, ergänzend > Ehrenbegräbnis.

Rz. 2

Stand: EL 110 – ET: 10/2016

Die vom Stpfl für die Bestattung einer anderen Person getragenen Aufwendungen können unter bestimmten Voraussetzungen AgB iSd § 33 EStG sein. Der Stpfl muss dadurch aber finanziell belastet sein. Dazu ist Folgendes von Bedeutung:

Der Erbe hat die rechtliche Verpflichtung, die Kosten der standesgemäßen Bestattung des Erblassers zu tragen; die Bestattungskosten gehören zu den Nachlassverbindlichkeiten (§§ 1967 – 1969 BGB). Selbst wenn sie nicht das Einkommen, sondern das Vermögen belasten, kommt die Anwendung des § 33 EStG in Betracht; zu Einzelheiten > Außergewöhnliche Belastungen Rz 20 ff. "Belastet" ist der Erbe aber nur, soweit die Bestattungskosten den Wert des Nachlasses übersteigen (H 33.1 – 33.4 – Bestattungskosten – EStH; > Rz 3). Er darf sie weder aus dem ihm zugefallenen Nachlass noch aus sonstigen ihm im Zusammenhang mit dem Tod zugeflossenen Geldleistungen bestreiten (EFG 2005, 1359). Das gilt auch für Stpfl, die als Erben die Bestattungskosten ihres > Ehegatten tragen, wenn die Ehegatten im Todesjahr oder im vorangegangenen Kalenderjahr die Voraussetzungen für eine > Ehegattenbesteuerung Rz 1 erfüllten (BFH 74, 76 = BStBl 1962 III, 31; BFH 91, 149 = BStBl 1968 II, 259); Gleiches gilt für > Lebenspartner (vgl § 2 Abs 8 EStG). Ebenso ist es, wenn ein Ni...