Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, BahnCard / II. Aufwendungen des Arbeitnehmers als Werbungskosten

Rz. 4

Stand: EL 126 – ET: 04/2021

Aufwendungen für den Erwerb einer BahnCard sind > Werbungskosten, soweit sie für Dienst- oder Geschäftsreisen oder eine andere Form der beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit eingesetzt wird (> Reisekosten). Sofern die BahnCard für Privatreisen genutzt wird, handelt es sich um nicht abzugsfähige Kosten der > Lebensführung. Wird die BahnCard sowohl für berufliche Zwecke, als auch privat eingesetzt, ist eine Aufteilung der Kosten zulässig, weil es hierfür objektive Maßstäbe gibt (> Lebensführung Rz 4 ff).

Rz. 5

Stand: EL 126 – ET: 04/2021

Aufwendungen für eine BahnCard, die als > Werbungskosten zu berücksichtigen sind, sind nicht auf die Geltungsdauer der BahnCard zu verteilen, sondern im Jahr der Zahlung anzusetzen, denn es handelt sich nicht um ein Wirtschaftsgut, dessen Verwendung sich über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erstreckt und dessen Anschaffungskosten nach § 9 Abs 5 iVm § 7 Abs 1 EStG im Wege der > Absetzung für Abnutzung zu berücksichtigen wären. Es handelt sich bei den Aufwendungen auch nicht um regelmäßig wiederkehrende Zahlungen iSv § 11 Abs 2 Satz 2 EStG, die in Falle einer kurzfristigen Zahlung vor oder nach Beendigung des Kalenderjahres dem Jahr zuzurechnen sind, zu dem sie wirtschaftlich gehören (EFG 2008, 1019 = DStRE 2009, 133; Rev-Verfahren BFH VI R 8/08 durch Zurücknahme der Revision erledigt).

Rz. 6

Stand: EL 126 – ET: 04/2021

Da die Aufwendungen für die BahnCard im Zeitpunkt der Zahlung zu berücksichtigen sind, müssen auch die Beweggründe für die Zahlung in diesem Zeitpunkt, dh der beabsichtigte Einsatz für berufliche oder private Fahrten für die Entscheidung herangezogen werden, ob und in welchem Umfang die Aufwendungen steuerlich abzugsfähig sind.