Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Auslösungen bei privaten A ... / VII. Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten

Rz. 75

Stand: EL 132 – ET: 12/2022

Der ArbG muss in der Lage sein, die Berechtigung der von ihm bei der Erstattung von Aufwendungen in Anspruch genommenen Steuerfreiheit gegenüber dem FA zu belegen. Gelingt das zB in einer lohnsteuerlichen > Außenprüfung nicht, besteht die Gefahr der > Haftung für Lohnsteuer. Die Feststellungslast (> Beweislast), ob steuerfreie Erstattung von > Reisekosten oder stpfl > Arbeitslohn gegeben sind, trifft beim LSt-Abzug den ArbG (vgl zB BFH 173, 73 = BStBl 1994 II, 256; BFH 178, 171 = BStBl 1995 II, 744). Soweit ein ArbN aber zu Unrecht steuerfrei belassene Auslösungen im Rahmen der Veranlagung versteuert hat, haftet der ArbG nicht mehr (BFH 167, 359 = BStBl 1992 II, 696).

Rz. 76

Stand: EL 132 – ET: 12/2022

Dazu reichen die für die Betriebsbuchführung erforderlichen Belege nicht aus, zu denen zB die Rechnung der bei Gestellung von Verpflegung (> Rz 40 ff) und Unterkunft als Sachbezug (> Rz 65 ff) gehören. IdR wird der ArbN eine Aufstellung der ihm zu erstattenden Aufwendungen vorlegen. Dazu muss er aber auch die Unterlagen beibringen, aus denen die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit der Erstattung ersichtlich sind, zB Fahrkarten, > Fahrtenbuch (Anzahl der auf begünstigten Strecken zurückgelegten Km); ggf gesondert die Fahrstrecken, für die nur ein Betrag iHd > Entfernungspauschale steuerfrei bleiben darf (> Rz 25 ff). Ersetzt der ArbG dem ArbN den auf die begünstigten Fahrten entfallenden Anteil der tatsächlichen Kfz-Kosten (> Rz 18) oder einen individuellen Km-Satz (> Rz 19), so müssen sich aus den Unterlagen auch die tatsächlichen Gesamtkosten für das Kfz ergeben. Der ArbG hat diese Unterlagen als Belege zum Lohnkonto aufzubewahren (> R 9.5 Abs 2 Sätze 1 und 2 LStR). Wegen der Einzelheiten zur Führung > Lohnkonto.

Rz. 77

Stand: EL 132 – E...