Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Auslösungen bei privaten A ... / a) Auswärtstätigkeit

Rz. 24

Stand: EL 132 – ET: 12/2022

Die unter > Rz 14 ff genannten Aufwendungen darf der ArbG steuerfrei erstatten, soweit es sich um Fahrten handelt, für die § 3 Nr 13 oder Nr 16 EStG gilt (Auswärtstätigkeit).

Beispiel 1:

ArbN D ist bei einem regional tätigen Bauunternehmen beschäftigt. Er ist keiner ortsfesten betrieblichen Einrichtung seines ArbG zugeordnet, sondern wird jeweils kurzfristig auf unterschiedlichen Baustellen eingesetzt. Sooft es möglich ist, fährt D über Nacht zurück zu seiner Wohnung.

Die jeweilige auswärtige Baustelle ist keine ortsfeste betriebliche Einrichtung iSd § 9 Abs 4 Satz 1 EStG. D unterhält dort schon deshalb keine > Erste Tätigkeitsstätte, weil er immer nur kurzfristig und nicht dauerhaft eingesetzt wird. D hat auch sonst keine erste Tätigkeitsstätte. Seine Fahrten zwischen der Wohnung und der jeweiligen Baustelle sind Teil der Auswärtstätigkeit, für die § 3 Nr 16 EStG anwendbar ist. Der ArbG kann dem D die Fahrtkosten nach Maßgabe von § 3 Nr 16 EStG steuerfrei erstatten.

Von der steuerfreien Erstattung ausgenommen sind aber die Fahrten zwischen der Wohnung des ArbN und seiner > Erste Tätigkeitsstätte (vgl § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 4 und Nr 4a Satz 1 EStG) oder andere in § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 4a Satz 3 EStG genannte Wegstrecken (Fahrten zwischen der Wohnung und einem sog > Sammelpunkt oder zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet; dazu jeweils > Erste Tätigkeitsstätte Rz 46 ff, 51 ff), für die die > Entfernungspauschale Rz 1, 26 gilt. Für diese nicht nach § 3 Nr 13 oder Nr 16 EStG steuerfreien Erstattungen kommt – anstelle einer zulässigen individuellen Besteuerung – eine pauschale Besteuerung nach § 40 Abs 2 Satz 2 EStG in Betracht (> Fahrtkostenzuschüsse Rz 4 und 6). Zu Besonderheiten bei doppelter Haushaltsführung > Rz 28 ff.

Beispiel 2:

ArbN K ist als...

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