Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Ausbildungsbeihilfen

Rz. 1

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Junge Menschen erhalten ggf steuerfreie Zuwendungen für Schulausflüge und Klassenfahrten (vgl § 28 SGB II) oder steuerfreies BAföG zur Finanzierung ihrer Ausbildung (> Ausbildungsförderungsgesetz); bestimmte > Auszubildende werden von der > Bundesagentur für Arbeit gemäß § 59ff SGB III steuerfrei gefördert (vgl § 3 Nr 2 EStG; > Arbeitsförderung Rz 1/1) oder erhalten > Stipendien, die ebenfalls steuerfrei sein können (vgl § 3 Nr 44 EStG; > Beihilfen Rz 5 ff, 23 ff, 50 ff). Ergänzend > Ausbildungsdarlehen. Soweit ihnen ihre Aufwendungen nicht steuerfrei ersetzt werden, können sie > Werbungskosten abziehen, wenn die Aufwendungen im Rahmen eines (Ausbildungs-)Dienstverhältnisses entstehen oder mindestens eine Ausbildung bereits abgeschlossen ist; anderenfalls kommt ein Abzug als > Sonderausgaben in Betracht (zu Einzelheiten > Bildungsaufwendungen).

Rz. 2

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Studienbeihilfen des privaten ArbG zB im Hinblick auf ein künftiges Dienstverhältnis unterliegen als > Arbeitslohn dem LSt-Abzug (> Arbeitnehmer Rz 32). Entsprechendes gilt für die Unterhaltszuschüsse an > Beamte im Vorbereitungsdienst; sie sind keine Ausbildungsbeihilfen aus öffentlichen Mitteln, die nach § 3 Nr 11 EStG steuerfrei bleiben (> Beamtenanwärter Rz 1).

Rz. 3

Stand: EL 144 – ET: 11/2025

Zur Anrechnung von Ausbildungsbeihilfen bei der Berücksichtigung von Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung als > Außergewöhnliche Belastungen > Unterhaltsaufwendungen Rz 117.