Hilbert/Wolf, ABC-Führer LSt, Arbeitszimmer / 4. Private Nutzung

Rz. 27

Stand: EL 140 – ET: 12/2024

Das Arbeitszimmer muss nahezu ausschließlich beruflich/betrieblich genutzt werden (BFH GrS 1/14, Rz 62 aaO [> Rz 2/2]; zum Begriff des Arbeitszimmers > Rz 15 ff). Die private Mitbenutzung muss mithin von ganz untergeordneter Bedeutung sein; andernfalls schließt sie den Abzug von WK – insgesamt (keine Aufteilung; > Rz 29) – aus (BFH GrS 1/14, Rz 59 aaO). Eine private Mitbenutzung von < 10 % ist unschädlich (vgl BMF vom 15.08.2023, Rz 3, BStBl 2023 I, 1551, > Anh 2 Arbeitszimmer). Das BMF-Schreiben erläutert jedoch nicht, wie der Anteil zu ermitteln ist. Auf die zeitlichen Anteile wird nicht maßgeblich abgestellt werden können (vgl BFH, GrS 1/14, Rz 71 aaO). Je geringer die berufliche Nutzung ist, umso stärker fallen private Nutzungen ins Gewicht. Wird ein häusliches Arbeitszimmer nur wenige Stunden im Jahr genutzt, ist jegliche noch so geringe private Nutzung bereits schädlich (EFG 2018, 449 = DStRE 2019, 339 zu Arbeitszimmer für Arbeiten im Zusammenhang mit einer Photovoltaik-Anlage).

Rz. 28

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Von untergeordneter Bedeutung kann zB das gelegentliche Schreiben von Privatbriefen sein sowie die private Mitbenutzung eines Sofas (BFH 98, 462 = BStBl 1970 II, 458); ebenso ca 1 Stunde wöchentlich für private Schreiben an Bank, Versicherung, > Bausparkasse, Handwerker (EFG 1985, 391). Ebenso die Aufbewahrung privater Literatur und Kleidung (BFH/NV 1990, 763) oder eines Wäscheschranks (EFG 1977, 208). Nicht mehr zu vernachlässigen ist aber die private Mitbenutzung, wenn das einzige Fernsehgerät (BFH/NV 1994, 18) oder andere Geräte der Unterhaltungselektronik (nur) in diesem Raum stehen, sofern keine > Glaubhaftmachung für deren berufliche Nutzung erfolgt (> Rz 39); ebenso bei Ausstattung mit Bett, Kühlschrank, Kaffeemaschin...