Gewerbesteuererklärung 2024 / 1 Steuererklärungspflicht – Abgabefrist | Haufe Finance Office Premium | Finance

Dipl.-Finanzwirt Karl-Heinz Günther

Verpflichtet, eine Steuererklärung abzugeben, sind Einzelunternehmen, Personenhandelsgesellschaften und gewerblich geprägte Personengesellschaften, deren Gewerbeertrag im Erhebungszeitraum den Betrag von 24.500 EUR überstiegen hat.^{^[1]} Außerdem Kapitalgesellschaften (AG, KGaA, GmbH), wenn sie nicht von der Gewerbesteuer befreit sind^{^[2]} sowie Genossenschaften einschließlich europäische Genossenschaften und Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, sofern sie nicht von der Gewerbesteuer befreit sind. Sonstige juristische Personen des privaten Rechts, z. B. Vereine, sind nur dazu verpflichtet, wenn und soweit sie einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb unterhalten und dieser 2024 einen Gewerbeertrag von mehr als 5.000 EUR erzielt hat.^{^[3]} Steuererklärungspflichtig sind außerdem Unternehmen, für die zum Schluss des Erhebungszeitraums 2023 vortragsfähige Fehlbeträge nach § 10a GewStG gesondert festgestellt worden sind. Die Gewerbesteuererklärung dient bei negativem Gewerbeertrag auch zur Feststellung eines vortragsfähigen Gewerbeverlusts nach § 10a Satz 6 GewStG.

Die Gewerbesteuererklärung 2024 ist grundsätzlich bis zum 31.7.2025^{^[4]} abzugeben. Bei Gewerbesteuererklärungen, die durch Angehörige der steuerberatenden Berufe abgegeben werden, verlängert sich die Frist bis zum 30.4.2026.^{^[5]} Allerdings kann das Finanzamt unter bestimmten, in § 149 Abs. 4 AO im Einzelnen beschriebenen Voraussetzungen Gewerbesteuererklärungen vorweg anfordern. Wird die Gewerbesteuererklärung verspätet abgegeben, greift § 152 AO, wonach ein Verspätungszuschlag zwingend festzusetzen ist, wenn die Gewerbesteuererklärung nicht binnen 17 Monaten nach Ablauf des Erhebungszeitraums abgegeben wurde.^{^[6]}

Hinweis

Elektronische Übermittlung

Die Gewerbesteuererklärung 2024 ist auf elektronischem Wege authentifiziert zu übermitteln.^{^[7]} In diesem Fall entfällt die auf der letzten Seite des Erklärungsvordrucks vorgesehene Unterschrift. Diese ist jedoch dann erforderlich, wenn die Gewerbesteuererklärung, z. B. in Härtefällen, weiterhin in Papierform abgegeben wird^{^[8]} oder eine von der Finanzverwaltung geduldete elektronische Übermittlung im ELSTER-Verfahren erfolgt, die neben der Übermittlung weiterhin noch die Übersendung des – unterschriebenen – Papierausdrucks erfordert.

Hinweis:

Im April 2023 startete der "Digitale Gewerbesteuerbescheid". Bei Abgabe der Gewerbesteuererklärung kann daher (unter "Elektronischer Zustellwunsch") mitgeteilt werden, ob man den Gewerbesteuerbescheid in digitaler Form erhalten will. Der Gewerbesteuerbescheid wird dann – wenn bei der zuständigen Kommune die technischen Voraussetzungen abgeschlossen sind – online im Postfach von "Mein Unternehmenskonto", dem bundesweit einheitlichen Nutzerkonto für Unternehmen, bekanntgegeben.

Hierzu hat das Finanzministerium Niedersachsen mit Pressemitteilung v. 11.12.2024 mitgeteilt, dass ab sofort

Gewerbesteuermessbescheide,
Bescheide über die Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrages und
Bescheide über die Feststellung des Gewerbeverlustes

vollständig digital in ELSTER zugestellt werden können. Damit ist der Weg von der Abgabe der Gewerbesteuererklärung bis hin zum Erhalt des Messbescheides somit vollständig digital möglich. Unternehmen und Angehörigen der steuerberatenden Berufe können nun die Bescheide maschinenlesbar erhalten, was ihnen eine unmittelbare und medienbruchfreie Weiterverarbeitung ermöglicht.

Auf kommunaler Ebene soll, um auch dort eine digitale Bescheidzustellung der Gewerbesteuerbescheide zu ermöglichen, als nächstes ein flächendeckender digitaler Datenaustausch mit den Finanzämtern über "ELSTER-Transfer" erfolgen.

[1] § 25 Abs. 1 Nr. 1 GewStDV.

[2] § 25 Abs. 1 Nr. 2 GewStDV.

[3] § 25 Abs. 1 Nr. 3 GewStG.

[4] § 149 Abs. 2 Satz 1 AO.

[5] § 149 Abs. 3 AO i. V. m. Art. 97 § 36 Abs. 3 Nr. 2 EGAO.

[6] § 152 Abs. 2, 6 AO.

[7] § 14a GewStG.

[8] § 14a Satz 2 GewStG.

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