Firmen-Pkw, Verkauf

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Veräußerungsgewinn
• Veräußerungsverlust
• Abschreibungen

1 So kontieren Sie richtig!

So kontieren Sie richtig!

Beim Verkauf eines Firmenfahrzeugs ist der Veräußerungserlös zu buchen. Gleichzeitig wird der Buchwert des Fahrzeugs als Aufwand (Anlagenabgang) erfasst. Die Veräußerung unterliegt der Umsatzsteuer, wenn der Unternehmer steuerpflichtige Umsätze ausführt. Es spielt keine Rolle, ob bei der Anschaffung ein Vorsteuerabzug möglich war oder nicht. Erzielt der Unternehmer beim Verkauf eines Firmen-Pkw einen Veräußerungsgewinn, erfolgt die Buchung auf das Konto "Anlagenabgänge Sachanlangen (Restbuchwert bei Buchgewinn)" 2315/4855 (SKR 03/04).

Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Pkw" 0320/0520 (SKR 03/04).

Erzielt der Unternehmer einen Veräußerungsverlust, erfolgt die Buchung auf das Konto "Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust)" 2310/6895 (SKR 03/04).

Den erzielten Erlös bucht der Unternehmer im Falle eines Veräußerungsgewinns auf das Konto "Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchgewinn)" 8820/4845 (SKR 03/04) und im Falle eines Veräußerungsverlusts auf das Konto "Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19 % USt (bei Buchverlust)" 8801/6885 (SKR 03/04).

Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Bank" 1200/1800 (SKR 03/04).

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Verkauf des Firmen-Pkw mit Buchgewinn

Herr Huber hat im Januar vor 4 Jahren einen Firmen-Pkw für 30.000 EUR erworben, den er am 30.6. des laufenden Jahres für 10.000 EUR verkauft. Die regelmäßige Abschreibungsdauer bei neuen PKW`s beträgt nach der amtlichen AfA-Tabelle 6 Jahre ab dem Zeitpunkt der Anschaffung. Den Buchwert auf den Zeitpunkt des Verkaufs zum 30.6. ermittelt er wie folgt:

Buchungsvorschlag:

3 So wird bei einem erzielten Veräußerungsverlust gebucht

4 Änderung der Verwendung des Pkw vor der Veräußerung

Wurde ein Pkw angeschafft und aufgrund seiner Nutzung zu 100 % dem Betriebsvermögen zugeordnet, kann zum Zeitpunkt des Erwerbs der Vorsteuerabzug zu 100 % geltend gemacht werden.

Kommt es im Rahmen der Nutzung des Pkw zu Veränderungen bei den Ausgangsumsätzen des Unternehmers, weil er z. B. statt – wie bisher – zu 100 % steuerpflichtige Ausgangsumsätze erzielte, nur noch zu 60 % steuerpflichtige und zu 40 % nicht steuerpflichtige Ausgangsumsätze erzielt, hat er eine Korrektur der Vorsteuer für den Pkw vorzunehmen.^[1]

Aus den laufenden Kosten für den Pkw kann der Vorsteuerabzug ab dem Zeitpunkt der Änderung in der Quote der steuerpflichtigen Ausgangsumsätze ebenfalls nur noch zu 60 % vorgenommen werden. Kommt es nun, nach der Veränderung der Verhältnisse der steuerpflichtigen und nicht steuerpflichtigen Umsätze (vorher 100 % : 0 %, nachher 60 % : 40 %), zu einer Veräußerung des Pkw, unterliegt der Veräußerungserlös ebenfalls nur noch zu 60 % der Umsatzsteuer. 40 % des Veräußerungspreises unterliegen nicht der Umsatzsteuer.