Finanzplan und -rechnung

Neben Bilanz und Ergebnisrechnung wird das doppische Rechnungswesen der Kommunen (weiterhin) mit einer Finanzrechnung als dritte Komponente vervollständigt. Finanzplan^[1] und -rechnung kommen inhaltlich dem bisher an Einnahmen und Ausgaben orientierten kameralen Haushaltsplan bzw. der Jahresrechnung nahe. Die Wertgrößen des Finanzplans bzw. der Finanzrechnung sind allerdings Einzahlungen und Auszahlung, also reine Geldbewegungen.

Finanzplan und -rechnung sind also zahlungsorientierte Recheninstrumente. Sie sollen die Zahlungsströme der Kommune darstellen und nach unterschiedlichen Bereichen aufgliedern. Mit Blick auf die kamerale Trennung von Verwaltungs- und Vermögenshaushalt ähneln Finanzplan und -rechnung im doppischen Rechnungswesen dem bisherigen kameralen System, da diese, unter anderem, zwischen konsumtiven und investiven Zahlungen unterscheiden.

Mit der Unterteilung der Zahlungen in die Hauptbereiche

• laufende Verwaltungstätigkeit,
• Investitionstätigkeit und
• Finanzierungstätigkeit

sind Finanzplan und -rechnung aber auch mit der im kaufmännischen Rechnungswesen für börsennotierte Unternehmen üblichen Kapitalflussrechnung vergleichbar (dort besteht allerdings keine Verpflichtung zur Planung). Die nachfolgenden Ausführungen berücksichtigen die zum Zeitpunkt der Beitragsbearbeitung vorgelegenen Festlegungen der Bundesländer sowie die Bestimmungen des Handelsrechts und als weitere Exkurse die der Staatlichen Doppik und der IPSAS (woraus dann EPSAS werden sollen).