Ein- und Auszahlungen

Zusammenfassung

Durch die Einbeziehung der Finanzrechnung in das doppische System werden neben den Erträgen und Aufwendungen die Ein- und Auszahlungen in die Haushaltsplanung und -ausführung einbezogen.

1 Begriffsbestimmung

• Einzahlung eines Haushaltsjahres ist jede Zunahme des Zahlungsmittelbestandes, d.h. jeder Zugang in der Gruppe der Zahlungsmittelkonten in der betrachteten Periode.
• Auszahlung eines Haushaltsjahres ist jede Abnahme des Zahlungsmittelbestandes, d.h. jeder Abgang in der Gruppe der Zahlungsmittelkonten in der betrachteten Periode.

Ein- und Auszahlungen werden in der Planung dem Haushaltsjahr zugerechnet, in dem sie voraussichtlich kassenwirksam werden. Die Ist-Einnahmen bzw. -Ausgaben im kameralen Sinne entsprechen – von wenigen Ausnahmen abgesehen – dem hier verwendeten betriebswirtschaftlichen Begriff der Ein- bzw. Auszahlungen.

2 Buchungen bzw. Abwicklung

Bei der Bilanzposition "Liquide Mittel" handelt es sich um ein (oder mehrere) aktives Bestandskonto (Finanzmittelkonto). Die liquiditätswirksamen Geschäftsvorfälle (also Einzahlungen und Auszahlungen) werden bei der Integration in den doppischen Verbund auf den hierfür eingerichteten Finanzrechnungskonten gem. Kontenplan erfasst. Die Finanzrechnungskonten sind somit Unterkonten der Finanzmittelkonten und haben keinen Anfangsbestand. Der im Rahmen der Haushaltsplanung veranschlagte Ansatz stellt keinen Anfangsbestand, sondern eine Zielgröße dar, welche erreicht bzw. nicht überschritten werden soll.

Finanzmittelkonten sind aktive Bestandskonten. Da Finanzrechnungskonten Unterkonten dieser aktiven Bestandskonten sind, werden

• Einzahlungen (= Bestandsmehrung) im Soll und
• Auszahlungen (= Bestandsminderungen) im Haben

gebucht. Unterjährig werden die Ein- und Auszahlungen auf d...