Dienstwagen: Behandlung in der Entgeltabrechnung / 3.2 Ordnungsgemäßes Fahrtenbuch

Rainer Hartmann

3.2.1 Erforderliche Angaben

Die Kilometer für dienstliche und private Fahrten, wozu auch die Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte bzw. unter Umständen Familienheimfahrten zählen, sind anhand eines Fahrtenbuchs nachzuweisen. Damit der dadurch ermittelte Umfang der Privatnutzung dem Lohnsteuerabzug zugrunde gelegt werden kann, schreibt die Verwaltung genau vor, wie ein solches Fahrtenbuch zu führen ist. Für dienstliche Fahrten sind danach folgende Angaben erforderlich:

Datum und Kilometerstand zu Beginn und am Ende jeder einzelnen Auswärtstätigkeit,
Reiseziel und Reiseroute,
Reisezweck und aufgesuchte Geschäftspartner.^{^[1]}

Für Privatfahrten genügen jeweils die Kilometerangaben; für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte ist ein kurzer Vermerk im Fahrtenbuch ausreichend. Die Eintragungen können z. B. wie folgt aussehen:

Praxis-Beispiel

Fahrtenbuchaufzeichnungen

Abfahrt			Ziel/Reiseroute	Anlass/aufgesuchte Geschäftspartner	Ankunft		Gefahrene Kilometer
Tag	Zeit	Km-Stand	Ziel/Reiseroute	Anlass/aufgesuchte Geschäftspartner	Zeit	Km-Stand	Dienstliche Fahrten	Wohnung – erste Tätigkeitsstätte	Private Fahrten
4.3.	8:00	10.100	Stuttgart-München-Stuttgart	Fa. Kolb	18:30	10.700	600
5.3.		10.700				10.720		20
5.3.						10.780			60
5.3.	15:00	10.780	Stuttgart-Ludwigsburg-Stuttgart	Fa. Held	17:00	10.810	30

Zulässig sind auch elektronische Fahrtenbücher, wenn sie dieselben Anforderungen erfüllen wie bei analogen Eintragungen.^{^[2]}

[1] Niedersächsisches FG, Urteil v. 23.1.2019, 3 K 107/18, Nichtzulassungsbeschwerde beim BFH unter Az. VI B 25/19; FG Münster, Urteil v. 4.2.2010, 5 K 5046/07 E, U.

[2] S. Abschn. 3.2.5.

3.2.2 Aufzeichnungserleichterungen

Anforderung: Keine Beeinträchtigung der Aussagekraft

Auf einzelne der o. a. Angaben kann verzichtet werden, "soweit wegen der besonderen Umstände im Einzelfall die erforderliche Aussagekraft und Überprüfungsmöglichkeit" nicht beein...

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