Die E-Rechnung – Entwicklung und praktische Fragen (USTB ... / 4. Pflicht zur E-Rechnung im B2B-Bereich seit 2025

VAT in the Digital Age (ViDA): In der EU war man sich über das Ziel einig. Es sollte eine E-Rechnung für den zwischenunternehmerischen Bereich (B2B) eingeführt werden, um den Mehrwertsteuerbetrug zu bekämpfen. Umgesetzt werden sollte dieses Ziel mit Rechnungen in einem standardisierten elektronischen Format und einer Meldung der Umsätze in Echtzeit an die Finanzverwaltungen der einzelnen Länder (Digital Reporting Requirements, DRR). Über den Entwurf der Kommission "VAT in the Digital Age (ViDA)" vom 8.12.2022 (überarbeitet am 8.5.2024) konnte man sich zunächst nicht einigen. Am 5.11.2024 erfolgte zumindest eine "politische" Einigung. Der Rat der Europäischen Union verabschiedete ViDA am 11.3.2025; das ViDA-Paket wurde am 25.3.2025 im EU-Amtsblatt veröffentlicht^[12] und ist daher ab dem 14.4.2025 geltendes Recht (s. dazu unter 10.).

Ermächtigung zur Einführung einer Sondermaßnahme gem. Art. 395 MwStSystRL: Mangels einer endgültigen Einigung beantragten verschiedene EU-Länder – darunter Deutschland im November 2022 – gem. Art. 395 MwStSystRL die Erlaubnis zur Einführung einer Pflicht zur Verwendung einer elektronischen Rechnung im standardisierten Format für den B2B-Bereich ab dem 1.1.2025. Durch Beschluss vom 25.7.2023 erlaubte der EU-Rat Deutschland – unter Abweichung von Art. 218 und 232 MwStSystRL – Rechnungen, die von im deutschen Hoheitsgebiet ansässigen Steuerpflichtigen ausgestellt wurden, nur dann zu akzeptieren, wenn diese elektronisch übermittelt wurden.

§ 14 UStG n.F.: Auf der Grundlage eines Kompromissvorschlages des Vermittlungsausschusses wurde am 27.3.2024 das Gesetz zur Stärkung von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und Steuerfairness (Wachstumschancengesetz) im Bundesgesetzblatt verkündet.^[13] Mit diesem Gesetz hat Deu...